不定项选择题
1. 甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积。2016年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积200万元，其他综合收益200万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2016年度甲公司发生如下经济业务：
（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。
（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。
（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加300万元，甲公司对其持股比例为30%，具有重大影响。
（4）结转固定资产清理净收益50万元。
（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。
（6）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元。
要求：假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）根据资料（1），下列各项中说法正确的是（ ）。
A．甲公司固定资产增加3 500万元
B．甲公司增加实收资本2 000万元
C．甲公司接受投资后的所有者权益总额为7 400万元
Ｄ．甲公司增加应交税费595万元
（2）根资料（2），下列会计处理正确的是（ ）。
A．确认营业外收入13万元
B．确认其他业务收入25万元
C．确认营业外支出12万元
D．减少无形资产50万元
（3）结合资料（3），下列会计表述不正确的是（ ）。
A．甲公司对丙公司的投资应作为长期股权投资核算
B．甲公司长期股权投资应采用权益法核算
C．甲公司此项业务增加公允价值变动损益90万元
D．甲公司此项业务增加长期股权投资90万元
（4）根据资料（1）-（6），甲公司2016年度的利润总额为（ ）万元。
A．5 000
B．5 081
C．5 094
D．5 063
（5）根据资料（1）-（6），假定甲公司无任何纳税调整事项，则年末未分配利润为（ ）万元
A．3 438.45
B．3 820.5
C．4 020.5
D．3 638.45
［答案］（1）AB；（2）AD；（3）C；（4）C；（5）D
［解析］
（1）甲公司应编制的会计分录为：
借：固定资产 3 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 595
贷：实收资本 2 000
资本公积——资本溢价 2 095
接受投资后的所有者权益总额=5 400+2 000+2 095=9 495（万元）；应交税费（借方）减少595万元。
（2）相关会计处理为：
借：银行存款 25
累计摊销 38
贷：无形资产 50
营业外收入 13
（3）对被投资单位具有重大影响应作为长期股权投资核算，并且后续采用权益法核算，该业务应编制的会计分录为：
借：长期股权投资——其他综合收益 90
贷：其他综合收益 90
增加“其他综合收益”90万元，所以选项C错误。
（4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=（10 500-4 200-600-200-300-200）+13+50+31=5 094（万元）。
（5）当年净利润=利润总额-所得税费用=50 94-5 094×25%=3 820.5（万元），提取法定盈余公积=3 820.5×10%=382.05（万元），年末未分配利润=200+3 820.5-382.05=3 638.45（万元）。
2. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2016年度有关资料如下：
（1）本年度销售商品收入15 000万元，发生销售折让200万元，提供劳务收入500万元，让渡资产使用权收入200万元，处置固定资产净收益300万元，处置无形资产净收益100万元。
（2）本年度销售商品成本10 200万元，提供劳务成本230万元，让渡资产使用权成本120万元。
（3）本年度发生营业税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益200万元，投资收益260万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定国债利息收入免税），营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定行政罚款税前不得扣除）。
（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）甲公司2016年度利润表中“营业收入”项目应填列的金额为（ ）万元。
A．15 700
B．15 900
C．15 300
D．15 500
（2）甲公司2016年度利润表中“营业利润”项目应填列的金额为（ ）万元。
A．2 998
B．2 978
C．3 038
D．2 842
（3）甲公司2016年度利润表中“利润总额”项目应填列的金额为（ ）万元。
A．2 842
B．3 242
C．3 222
D．2 086
（4）下列关于甲公司2016年度所得税费用的表述中正确的是（ ）。
A．所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税
B．当期应交所得税为814.5万元
C．递延所得税为-75万元
D．利润表中所得税费用为739.5万元
（5）下列关于甲公司2016年度净利润的表述中不正确的是（ ）。
A．甲公司2016年度利润表中“净利润”为2 502.5万元
B．甲公司当年实现的净利润一定等于资产负债表“未分配利润”项目年初余额减期末余额的差额
C．甲公司2016年度利润表中“净利润”为2 252.25万元
D．甲公司当年一定基于净利润计提法定盈余公积
［答案］（1）D；（2）A；（3）B；（4）ABCD；（5）BCD
［解析］
（1）“营业收入”项目的金额=15 000-200+500+200=15 500（万元），处置固定资产、无形资产净收益计入营业外收入。
（2）营业利润=15 500（营业收入）-（10 200+230+120）（营业成本）-892-320-200-500-500+200+260=2 998（万元）。
（3）利润总额=2 998+（300+100）-156=3 242（万元）。
（4）应纳税所得额=3 242+20（业务招待费）-60（国债利息收入）+56（工商罚款）=3 258（万元），应交所得税=3 258×25%=814.5（万元）；递延所得税=（60-10）-（150-25）=-75（万元），所得税费用=814.5-75=739.5（万元）。甲公司计提所得税费用时应编制的会计分录为：
借：所得税费用 739.5
递延所得税资产 125
贷：应交税费——应交所得税 814.5
递延所得税负债 50
（5）选项B，在企业没有计提盈余公积前当年实现的净利润应当等于资产负债表“未分配利润”项目期末余额减期初余额的差额，提取盈余公积后则不等；选项C，净利润=3 242-739.5=2 502.5（万元）；选项D，如果甲公司以前年度有亏损，应当按弥补亏损后的金额计提法定盈余公积。
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