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2017年初级会计职称《初级会计实务》备考冲刺试卷(3)

来源:233网校 2017年4月1日
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四、不定项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)

根据以下资料,不考虑其他因素,分析回答题。

甲股份有限公司.(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2012年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:

(1)12月1日,对A公司销售商品——批,增值税专用发票上注明销售价格为l00万元,增值税税额为l7万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司巳承诺付款。为及时收回货款,给予 A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存人银行。

(2)12月2日,收到8公司来函,要求对当年11月2 13所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

(3)12月4日,与c公司签订协议,向c公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为l00万元,增值税税额为l7万元;该协议规定,甲公司应在2002年5月1 13将该批商品购回,回购价为ll0万元(不含增值税税额)。商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。

(4)12月14日,与D公司签订合同,以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为l20万元,实际成本为75万元,提货单已交D公司。该合同规定,该商品价款及增值税税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到,存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。

(5)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。l2月31 13,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。l2月31 13,鉴于E公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能实际收到的维修款为l7.55万元(含增值税税额)。

(6)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税税额),实际成本为l80万元。商品已运往F公司。l2月31 13,甲公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20%,款项尚未收到。

(7,)12月31日,与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为80万元(不含增值税税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订l3,收到C公司预付的款项40万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。

(8)12月31日,与H公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为300万元,增值税税额为51万元。商品已发出,款项已收到。该协议规定,该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。

(9)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,甲公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

47 根据资料(1),甲公司会计处理正确的是()。

A.借:应收账款117

贷:主营业务收入l00

应交税费——应交增值税(销项税额)17

B.借:主营业务成本85

贷:库存商品85

C.借:银行存款116财务费用l

贷:应收账款117

D.借:银行存款116管理费用l

贷:应收账款117

参考答案:A,B,C

48 根据资料(2),甲公司会计处理正确的是()。

A.借:主营业务收入10

应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

贷:银行存款ll。7

B.借:银行存款11.7

贷:主营业务收入l0

应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

C.借:主营业务收入11.70

贷:银行存款ll.7

D.借:销售费用11.70

贷:银行存款ll.7

参考答案:A

49 根据资料(4),甲公司会计处理正确的是()。

A.借:分期收款发出商品75

贷:库存商品75

B.借:银行存款46.8

贷:主营业务收入40

应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

C.借:主营业务成本75

贷:分期收款发出商品75

D.借:主营业务成本25

贷:分期收款发出商品25

参考答案:A,B,D

50 根据资料(5),甲公司会计处理正确的是()。

A.借:应收账款l7.55

贷:主营业务收入l5

应交税费——应交增值税(销项税额)2.55

B.借:劳务成本20

贷:应付工资20

C.借:主营业务成本20

贷:劳务成本20

D.借:主营业务成本20

贷:生产成本20

参考答案:A,B,C

根据以下资料,不考虑其他因素,分析回答题。

甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为l7%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。

2012年4月,与A材料相关的资料如下:

(1)1日,“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000千克,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200千克)。

(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元,增值税税额306元。对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。

(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3 000千克,发票账单已收到,货款36 000元,增值税税额6120元,运输费用l 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。

(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950千克。经检查,短缺的50千克确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。

(5)18日,持银行汇票80 000元购入A材料5 000千克,增值税专用发票上注明的货款为49 500元,增值税税额为8415元,另支付运输费用2 000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存人银行。

(6)21日,基本生产车间自制A材料50千克验收入库,总成本为600元。

(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000千克,车间管理部门领用A材料l 000千克,企业管理部门领用A材料l 000千克。

51 根据资料(1)一(7),计算甲公司

2012年4月份发出A材料的成本是()。

A.发出A材料成本是109 300元

B.发出A材料成本是107 300元

C.发出A材料单位成本是l0.93元/千克

D.发出A材料单位成本是10.73元/千克

参考答案:A,B

参考解析:

发出A材料成本=20 000—2 000十2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)发出A材料单位成本=109 300/(2 000+2 950+5 000+50)=10.93元/千克

52 根据资料(3),甲公司会计处理正确的是()。

A.借:在途物资37 000

应交税费——应交增值税(进项税额)6 120

贷:银行存款43 120

B.借:材料采购37 000

应交税费——应交增值税(进项税额)6 120

贷:银行存款43 120

C.借:原材料37 000

应交税费——应交增值税(进项税额)6 120

贷:银行存款43 120

D.不作账务处理。

参考答案:A

参考解析:

实际成本法下,购买材料未入库,应通过“在途物资”科目核算。

53 根据资料(1)一(7),计算甲公司2012年4月份购入材料的进项税额是()元。

A.306

B.6 120

C.6 426

D.14 841

参考答案:D

参考解析:

4月份购人材料的进项税额=306+6120+8415=14841(元)①借:应付账款2 000贷:原材料2 000②借:原材料2 200应交税费——应交增值税(进项税额)306贷:银行存款2 506

③借:在途物资37 000应交税费——应交增值税(进项税额)6 120贷:银行存款43 120借:原材料37 000贷:在途物资37 000⑤借:原材料51 500应交税费——应交增值税(进项税额)8 415银行存款20 085贷:其他货币资金80 000⑥借:原材料600贷:生产成本600⑦借:生产成本65 580制造费用l0 930管理费用l0 930贷:原材料87 440

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