2017年初级会计职称考试《初级会计实务》考试试题——折扣的处理
【例题4-5】甲公司为增值税一般纳税企业，2×12年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣；A商品于3月1日发出，符合销售实现条件，购货方于3月9日付款。
1.3月1日销售实现时：
借：应收账款 210 600
贷：主营业务收入 180 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600
借：主营业务成本 120 000
贷：库存商品 120 000
2. 收款：
借：银行存款 210 600
贷：应收账款 210 600
【例题·单选题】（2014年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，9月3日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3 000元（不含增值税），实际成本为2 500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入为（ ）元。
A.1 895 400 B.1 500 000
C.1 800 000 D.1 620 000
『正确答案』D
『答案解析』甲公司应确认的商品销售收入=3 000×600×（1-10%）=1 620 000（元）。
【例题4-5】甲公司为增值税一般纳税企业，2×12年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30；A商品于3月1日发出，符合销售实现条件，购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣考虑增值税。
1.3月1日销售实现时：
借：应收账款 210 600
贷：主营业务收入 180 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600
借：主营业务成本 120 000
贷：库存商品 120 000
销售时，按照扣除商品折扣后的金额确定销售商品收入金额，现金折扣资料对确认收入成本没有影响。
2.折扣期（1-20）内收款
（1）假定计算现金折扣考虑增值税：
借：银行存款 206 388
财务费用 4 212 （应收账款金额的2%）
贷：应收账款 210 600
（2）假定计算现金折扣不考虑增值税：
借：银行存款 207 000
财务费用 3 600（收入金额的2%）
贷：应收账款 210 600
【例题·单选题】（2015年）2014年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税为1 700元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、N/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额是（ ）元。
A.11 466 B.11 400
C.11 500 D.11 700
『正确答案』C
『答案解析』甲公司实际收到的金额=10 000+1 700-10 000×2%=11 500（元）。
【例题·单选题】某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业应收账款金额为（ ）元。
A.118 800 B.139 200
C.138 996 D.140 400
『正确答案』D
引申：1.如题目要求计算实收金额则答案为C；
2.计算现金折扣时不考虑增值税，实收金额为B。
【例题·单选题】（2014年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含增值税）。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为（ ）万元。
A.230 B.210.6
C.214 D.207
『正确答案』D
『答案解析』实收金额=（200-200×10%）×（1+17%）-（200-200×10%）×2%=210.6-3.6=207（万元）。
【例题·单选题】（2010年）企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）。
A.确认当期财务费用
B.冲减当期主营业务收入
C.确认当期管理费用
D.确认当期主营业务成本
『正确答案』A
【例题·多选题】（2011、2014）下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入
B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用
C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款
D.购买企业偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用
『正确答案』BD
