四、不定项选择题
根据下面资料,回答下列问题
2017年1月1日,甲企业开始自行研发一项专利技术,当年发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下:
(1)1月31日,该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出64万元。
(2)2月1日,研发活动进入开发阶段,该阶段领用本企业原材料成本为100万元(不考虑增值税),确认研究人员薪酬130万元。用银行存款支付其他研发支出18万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1.08万元,上述款项已经用银行存款支付。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。
(3)8月1日,该专利技术达到预定用途,并按法律秩序申请获得专利权,以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日,交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销。预计净残值为零。
(4)11月1日,将专利权出租给乙企业,租期为10个月,每月租金为5万元(不考虑增值税)。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1、根据资料(1),下列各项中,关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是()。
A.发生其他研发支出时:
借:研发支出—费用化支出64
贷:银行存款64
B.确认研发人员薪酬时:
借:研发支出—费用化支出25
贷:应付职工薪酬25
C.1月末结转研究阶段支出时:
借:管理费用89
贷:研发支出—费用化支出89
D.1月末结转研究阶段支出时:
借:无形资产89
贷:研发支出—费用化支出89
参考答案:A,B,C
参考解析:本题考核自行研发无形资产的会计处理。请参考资料(1)分录。
2、根据资料(2),下列各项中,关于开发阶段研发支出会计处理表述正确的是()。
A.借记“研发支出—资本化支出”科目248万元
B.借记“研发支出—资本化支出”科目238万元
C.借记“研发支出—费用化支出”科目248万元
D.借记“研发支出—费用化支出”科目10万元
参考答案:B,D
参考解析:本题考核自行研发无形资产的会计处理。开发阶段中应当计入资产成本的金额为100+130+18-10=238(万元)。
3、根据资料(2)至(3),下列各项中,该企业相关会计处理结果正确的是()。
A.2017年专利权入账价值为240万元
B.2017年专利权摊销额为20万元
C.2017年专利权摊销额为20.83万元
D.2017年专利权入账价值为250万元
参考答案:A,B
参考解析:本题考核无形资产取得和摊销的核算。选项AD,无形资产开发阶段符合资本化条件的支出为238万元,注册登记费为2万元,所以无形资产的入账价值为2382=240(万元);选项BC,因为该无形资产在2017年8月5日达到预定可使用状态,所以2017年共摊销5个月,所以2017年摊销的金额为240/5/12×5=20(万元)。
4、根据资料(4),下列各项中,关于专利权出租会计处理表述正确的是()。
A.专利权出租期间的摊销额计入营业外支出
B.专利权出租期间的摊销额计入其他业务成本
C.专利权出租的租金收入计入其他业务收入
D.专利权出租的租金收入计入营业外收入
参考答案:B,C
参考解析:本题考核出租无形资产的账务处理。无形资产租金收入计入其他业务收入,其摊销额相应的计入其他业务成本。
5、根据资料(1)至(4),上述业务对甲企业2017年营业利润的影响金额为()万元。
A.-99
B.-111
C.-109
D.-119
参考答案:C
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