四、不定项选择题
根据下面资料,回答下列问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,2017年3月初,A材料账面余额90000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下:
(1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税税额为51000元,购入该批材料发生保险费1000元,发生运输费4000元(已取得运费增值税专用发票),运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付讫,运输费用的增值税税率为11%。
(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本为70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日,领用A材料60000元,用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修,用于生产车间40000元,用于专设销售机构20000元。
(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本15000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)
1、根据资料(1),下列各项中,应计入外购原材料实际成本的是()。
A.运输过程中的合理损耗
B.采购过程中发生的保险费
C.增值税专用发票上注明的价款
D.增值税专用发票上注明的增值税税额
参考答案:A,B,C
参考解析:购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣,不计入材料成本。试题来源于233初级会计考试网
2、 根据资料(1),下列各项中,关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是()。
A.记入“原材料”科目的金额为305000元
B.记入“原材料”科目的金额为304960元
C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为51000元
D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为51440元
参考答案:A,D
参考解析:甲企业采购A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元),应交增值税进项税额=51000+4000×11%=51440(元)。
3、 根据资料(2),下列各项中,关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是()。
A.收回委托加工物资的成本为90000元
B.收回委托加工物资的成本为100000元
C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本
D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方
参考答案:A,D
参考解析:委托加工物资收回后用于连续生产的,受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣的,记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,不计入成本中,选项D正确,选项C错误;收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000(元),选项A正确,选项B错误。
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