四、案例分析题（每小题2分）
甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下：（1）－（4）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税专用发票注明的增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，
B、C设备不需安装。同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。（2）2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。
47、根据资料（1）、（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是( )。
A、固定资产应按公允价值进行初始计量
B、支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本
C、固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D、购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
答案：BD
解析：企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。若企业为增值税一般纳税人，则企业购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额抵扣。故答案选BD。
48、根据资料（1）、（2），下列各项中，计算结果正确的是( )。
A、A设备的入账价值为1612万元
B、B设备的入账价值为1450.8万元
C、C设备的入账价值为967.2万元
D、A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%
答案：BCD
解析：A设备的入账价值＝（4000＋30）×2000/（2000＋1800＋1200）＋18＝1630（万元）B设备的入账价值＝（4000＋30）×1800/（2000＋1800＋1200）＝1450.8（万元）C设备的入账价值＝（4000＋30）×1200/（2000＋1800＋1200）＝967.2（万元）
49、根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是( )。
A、“银行存款”减少4050万元
B、“管理费用”增加2万元
C、“制造费用”增加2万元
D、“应交税费—应交增值税（进项税额）”增加680万元
答案：BD
解析：
50、根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是( )。
A、前3年计提折旧所使用的折旧率为40%
B、A设备2011年度应计提折旧额为652万元
C、B设备2011年度应计提折旧额为580.32万元
D、计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响
答案：ABCD
解析：A设备2011年度应计提折旧额1630×2/5＝652（万元）；B设备2011年度应计提折旧额1450.8×2/5＝580.32（万元）；采用双倍余额递减法，最后两年按照直线法计提折旧，才需要考虑预计净残值。故答案选ABCD。
51、根据资料（4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是( )。
A、“固定资产”增加2万
B、“管理费用”增加2万
C、“在建工程”增加2万
D、“营业外支出”增加2万
答案：B
解析：固定资产（生产设备）日常维修费计入管理费用。故答案选B。
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一般纳税人企业，发生如下经济事项：（1）2011年1月1日所有者权益状况为：股本总额2000万元，资本公积为600万元（其中其他资本公积为300万元，股本溢价为300万元），盈余公积为800万元，未分配利润为500万元。（2）2011年实现净利润1200万元。根据股东大会决议，按照10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积。按每股0.2元发放现金股利，按每10股配1股发放股票股利，另外拟将资本公积100万元转增资本。（3）2012年10月12日甲公司回购600万股股票，股票面值为1元，回购价为每股2元。（4）2012年12月1日吸收新投资者乙公司以一批生产用原材料入股，已知乙公司为小规模纳税人，原材料账面原值为110万元，投资合同约定价值为100万元。假设合同约定价值与公允价值相符。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（金额单位用万元表示）
52、2012年12月1日甲公司所有者权益总额为( )万元。
A、2400
B、2800
C、3617
D、3603
答案：D
解析：2012年12月1日甲公司所有者权益总额=（2000+600+800+500）+1200-400-1200+103=3603（万元）。
53、关于乙公司作为出资投入的生产用原材料，甲公司的账务处理不正确的是( )。
A、借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：股本117
B、借：原材料110应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：股本127
C、借：原材料103贷：股本100应交税费——应交增值税3
D、借：原材料103贷：股本103
答案：ABC
解析：乙公司是小规模纳税人，开具的是普通发票，甲公司收到后不能作为增值税进项税额予以抵扣，增值税应该计入原材料成本，选项AB错误；股本按照原材料价值和增值税税额合计确认，选项C错误，选项D正确。
54、下列关于2012年10月12日甲公司回购并注销股票的账务处理正确的是( )。
A、回购时：借：库存股1200贷：银行存款1200
B、回购时：借：库存股600贷：银行存款600
C、注销时：借：股本600资本公积600贷：库存股1200
D、注销时：借：股本600资本公积——股本溢价300盈余公积300贷：库存股1200
答案：AD
解析：甲公司回购股票时的正确处理是：借：库存股1200贷：银行存款1200将股票予以注销时：借：股本600资本公积——股本溢价200（甲公司有资本公积——股本溢价300万元，在将资本公积100万元转增资本后，资本公积——股本溢价还剩200万元）盈余公积400贷：库存股1200
55、2011年股东大会各项决议不会对所有者权益总额产生影响的是( )。
A、提取法定盈余公积
B、宣告发放现金股利
C、实际发放股票股利
D、将资本公积转增资本
答案：ACD
解析：提取法定盈余公积的会计处理为借：利润分配——提取法定盈余公积120，贷：盈余公积120，借贷双方均为所有者权益类科目，不会对所有者权益总额产生影响；宣告发放现金股利的会计处理为借：利润分配——应付现金股利400，贷：应付股利400，会导致所有者权益减少；选项C实际发放股票股利的会计处理为借：利润分配——应付股票股利200，贷：股本200，选项D将资本公积转增资本的会计处理为借：资本公积——股本溢价100，贷：股本100，选项CD借贷双方均为所有者权益类科目，均不会对所有者权益总额产生影响。
56、甲公司2011年底未分配利润余额为( )万元。
A、480
B、980
C、880
D、650
答案：B
解析：甲公司2011年底未分配利润余额为500+（1200-1200×10%-2000×0.2-2000÷10×1）=980（万元）。
甲公司是一家电视机生产企业，适用17%的增值税税率。2012年10月发生如下经济业务：（1）一笔产生于2012年8月份的应付账款因债权人破产而予以转销。（2）5日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司出售一批产品，货款金额共计500万元（不含增值税）。购货合同中约定，乙公司应先向甲公司支付货款的20%，待乙公司将货物验收入库后再支付剩余货款。10日，货物运至乙公司并验收入库。经检验，货物合格，乙公司当日支付了剩余款项。（3）12日，甲公司委托丙公司加工一批材料，材料成本为40万元。20日收回委托加工物资，支付加工费10万元，增值税1.7万元，消费税3万元。材料收回后继续用于加工产品。（4）15日，甲公司出售一项专利权，售价为200万元，转让收入已收到并存入银行。该专利权账面原值为200万元，已摊销50万元，适用的营业税税率为5%。（5）16日，考虑到公司即将开始的厂房新建项目，甲公司向银行借入600万元，期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息，不计复利，所借款项已存入银行。已知甲公司该项厂房建设工程于11月1日开始。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各项问题。（金额单位用万元表示）
57、以下关于甲公司本月利息费用的账务处理中，正确的是( )。
A、借：财务费用1.5贷：长期借款——应计利息1.5
B、借：财务费用1.5贷：应付利息1.5
C、借：在建工程1.5贷：长期借款——应计利息1.5
D、借：在建工程1.5贷：应付利息1.5
答案：A
解析：厂房新建项目于11月1日才开始，10月16日-10月31日的利息费用应该计入财务费用，不能资本化，选项CD错误；借入的长期借款为到期一次还本付息，所以预提的利息费用应该通过“长期借款——应计利息”科目来核算，而不应该计入应付利息，选项A正确，选项B错误。
58、甲公司转让专利权应缴纳的税款为( )。
A、应缴纳增值税34万元
B、应缴纳增值税10万元
C、应缴纳营业税7.5万元
D、应缴纳营业税10万元
答案：D
解析：甲公司转让专利权应该缴纳营业税，选项AB错误；甲公司应该缴纳的营业税为200×5%=10（万元），选项C错误，选项D正确。
59、下列关于委托加工物资的说法中，正确的是( )。
A、委托加工业务中委托方支付给受托方的增值税不可以抵扣
B、如果委托加工物资收回后直接用于销售，那么支付给受托方的消费税应该记入“应交税费”科目的借方
C、如果委托加工物资收回后继续用于加工应税产品，那么支付给受托方的消费税应该记入“应交税费”科目的借方
D、收回的委托加工物资的实际成本为50万元
答案：CD
解析：委托加工业务中委托方支付给受托方的增值税可以抵扣，选项A错误；如果委托加工物资收回后直接用于销售，那么支付给受托方的消费税应该计入委托加工物资的成本，选项B错误；如果委托加工物资收回后继续用于加工应税产品，那么支付给受托方的消费税应该记入“应交税费”科目的借方，不计入成本，所以甲公司收回的委托加工物资的实际成本为40+10=50（万元）。
60、根据资料（2），甲公司下列账务处理中正确的是( )。
A、10月5日，收到乙公司预付货款：借：银行存款100贷：预收账款——乙公司100
B、10月10日，向乙公司发出货物：借：应收账款——乙公司485预收账款——乙公司100贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85
C、10月10日，向乙公司发出货物：借：预收账款——乙公司585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85
D、10月10日，货物验收合格，乙公司支付剩余款项：借：银行存款485贷：预收账款——乙公司485
答案：ACD
解析：“预收账款”科目贷方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额，借方登记企业向购货单位发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额，所以本题中发货时应在借方确认预收账款585万元。
61、债权人破产，甲公司应该将应付账款账面余额转入( )。
A、应付票据
B、其他应付款
C、营业外收入
D、营业外支出
答案：C
解析：由于债权单位撤销或其他原因导致应付账款无法清偿，企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，按其账面余额计入营业外收入。
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