四、案例分析题(每小题2分)
商业银行M支行为增值税一般纳税人,主要提供相关金融服务,乙公司为星级客户,甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下:(1)提供贷款服务,取得含增值税利息收入6491.44万元。(2)提供拍件贴现服务,取得含增值税利息收入874.5万元(3)提供资金结算服务,取得含增值税服务费收入37.1万元。(4)提供账户管理服务,取得含增值税服务费收入12.72万元。已知:金融服务增值税税率为6%,乙公司为增值税一般纳税人。要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
47、甲商业银行M支行2016年第四季度取得的下列收入中,应按照“金融服务-直接收费金融服务”税目计缴增值税的是( )。
A、票据贴现利息收入874.5万元
B、账户管理服务费收入12.72万元
C、贷款利息收入6491.44万元
D、资金结算服务费收入37.1万元
答案:BD
解析:
48、乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中,不得从销项税额中抵扣的进项税额的是( )。
A、票据贴现服务
B、资金结算服务
C、贷款服务
D、掌握管理服务
答案:AC
49、计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。
A、37.1X6%+12.72÷(1+6%)X6%=2.946万元
B、(6491.44+37.1)X6%=391.7124万元
C、37.1÷(1+6%)X6%+874.5X6%=54.57万元
D、(6491.44+874.5)÷(1+6%)X6%=416.94万元
答案:D
解析:
50、计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金额服务销项税额的下列算式中,正确的是( )。
A、874.5X6%+12.72÷(1+6%)X6%=53.19万元
B、37.1÷(1+6%)X6%+12.72X6%=2.8632万元
C、(6491.44+37.1)÷(1+6%)X6%=369.54万元
D、(37.1+12.72)÷(1+6%)X6%=2.82万元
答案:D
解析:
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税,确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年甲公司发生如下经济业务:(1)1月,向乙公司销售A商品一批,商品售价为200万元,增值税税额为34万元,该批商品的成本为140万元。商品已发出,款项已收到并存入银行,并开出增值税专用发票。销售前,该批商品已计提了10万元的存货跌价准备。(2)3月,甲公司因资金周转困难,急需资金一笔,将购买成本为30万元的原材料出售。售价35万元,当月收到原材料款项。(3)6月,收到丙公司退回的B商品,并验收入库。该商品于甲公司上月销售给丙公司,并且已经确认了销售收入20万元,实际成本为16万元。甲公司当日支付了退回款项并出具了增值税专用发票(红字)。(4)12月,甲公司租入房屋5套供管理人员免费使用,每月租金共计1.5万元,每月末支付租金,企业于当月31日以银行存款支付本月租金1.5万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列1-5小题。(答案中的金额为万元)
51、根据资料(1)-(4),甲公司2013年发生的成本费用金额为( )万元。
A、154
B、144
C、155.5
D、145.5
答案:B
解析:成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等,管理费用属于期间费用,所以甲公司发生的成本费用金额=130+30-16=144(万元)。
52、根据资料(4),下列各项中,该企业会计处理正确的是( )。
A、借:管理费用1.5贷:银行存款1.5
B、借:管理费用1.5贷:应付职工薪酬——非货币性福利1.5
C、借:应付职工薪酬——非货币性福利1.5贷:银行存款1.5
D、借:应付职工薪酬——非货币性福利1.5贷:管理费用1.5
答案:BC
解析:
53、根据资料(3),甲公司的做法正确的是( )。
A、冲减主营业务收入20万元
B、冲减其他业务收入20万元
C、冲减主营业务成本16万元
D、冲减其他业务成本16万元
答案:AC
解析:该销售退回不属于资产负债表日后事项,并且已经确认了销售收入,发生销售退回时,要冲减当期的主营业务收入和主营业务成本,选项AC正确。
54、根据资料(2),甲公司应将30万元的原材料成本和35万元的售价分别计入( )。
A、主营业务成本
B、其他业务成本
C、主营业务收入
D、其他业务收入
答案:BD
解析:出售原材料的成本应计入其他业务成本中,出售原材料的售价应计入其他业务收入,选项BD正确。
55、根据资料(1),甲公司正确的账务处理为( )。
A、借:银行存款234贷:其他业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34
B、借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34
C、借:主营业务成本140贷:库存商品140
D、借:主营业务成本130存货跌价准备10贷:库存商品140
答案:BD
解析:企业销售商品所确认的收入为主营业务收入,所确认的成本为主营业务成本,选项B正确;因为销售前计提了存货跌价准备,销售后结转成本时需要结转计提的存货跌价准备,选项D正确。
A公司2013年度的有关资料如下:(1)年初未分配利润为贷方500万元,本年实现的利润总额为1200万元,适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。(2)按税后利润的10%提取法定盈余公积。(3)提取任意盈余公积100万元。(4)向投资者宣告分配现金股利500万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
56、2013年末A公司“未分配利润”的余额是( )万元。
A、1010
B、1210
C、710
D、810
答案:C
解析:年末未分配利润=500+900-90-100-500=710(万元)。
57、关于所得税费用,下列表述正确的是( )。
A、2013年末“所得税费用”科目的余额是300万元
B、2013年末“所得税费用”科目的余额是0
C、2013年末“所得税费用”科目的余额是125万元
D、2013年末“所得税费用”科目的余额是425万元
答案:B
解析:损益类科目的年末余额均为0.
58、A公司宣告分配现金股利的会计处理为( )。
A、借:本年利润500贷:应付股利500
B、借:利润分配——应付现金股利500贷:应付股利500
C、借:利润分配——未分配利润500贷:应付股利500
D、借:盈余公积500贷:应付股利500
答案:B
解析:A公司宣告发放现金股利时,应做的会计分录为:借:利润分配——应付现金股利贷:应付股利所以本题正确的选项为B。
59、关于盈余公积,下列说法正确的是( )。
A、法定盈余公积的计提金额为90万元
B、法定盈余公积的计提金额为10万元
C、盈余公积计提总额为190万元
D、盈余公积计提总额为110万元
答案:AC
解析:A公司2013年的税后净利润=1200×(1-25%)=900(万元),应计提的法定盈余公积=900×10%=90(万元)。法定盈余公积和任意盈余公积计提总额=90+100=190(万元)。
60、A公司2013年应交所得税的金额为( )万元。
A、300
B、425
C、0
D、125
答案:A
解析:A公司的应交所得税=1200×25%=300(万元)。
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