四、案例分析题(每小题2分)
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算,原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务:(1)1日,库存商品结存数量为1000件,单位生产成本为21元,本月生产完工验收入库商品2000件,单位生产成本为24元,本月发出商品2800件,其中2000件符合收入确认并已确认收入,其余部分为满足收入确认条件。(2)15日,将仓库积压的一批原材料出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元,增值税税额为3400元,款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元,材料成本差异率为-2%。(3)20日,将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工,每人一台,每台不含增值税的市场售价为151000元,生产成本为10000元。(4)31日,确认劳务收入,本月月初与乙企业签订一项安装工程合同,合同总价款为160000元,合同签订时预收劳务款50000元,至月末累计发生劳务支出60000元,工程尚未完工,预计至完工还需发生劳务支出40000元,当年末乙企业发生财务困难,余款能否支付难以确定。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
44、根据资料(1),甲企业会计处理正确的是()
A、月末结转的商品销售成本为64400元
B、本月发出商品的单位成本为23元
C、本月发出商品的单位成本为21元
D、月末结转的商品销售成本为46000元
答案:BD
解析:本月发出商品的单位成本=(月初结存商品成本+本月完工入库商品成本)/(本月结存商品数量+本月完工入库商品数量)=(1000*21+2000*24)/(1000+2000)=23(元),月末结转的商品销售成本=2000*23=46000(元)
45、根据资料(2),甲企业应结转的原材料实际成本是()
A、18000
B、17640
C、18360
D、20000
答案:B
解析:甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本*(1+材料成本差异率)=18000*(1-2%)=17640(元)
46、根据资料(3),甲企业会计处理正确的是()
A、确认空气净化器产品作为福利时:借:销售费用376500贷:应付职工薪酬—非货币性福利376500
B、发放空气净化器产品时:借:应付职工薪酬—非货币性福利376500贷:库存商品300000应交税费—应交增值税(销项税额)76500
C、发放空气净化器产品时:借:应付职工薪酬—非货币性福利526500贷:主营业务收入450000应交税费—应交增值税(销项税额)76500
D、确认空气净化器产品作为福利时:借:销售费用526500贷:应付职工薪酬—非货币性福利526500
答案:CD
解析:将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工,应作视同销售处理。确认空气净化器产品作为福利时:借:销售费用526500贷:应付职工薪酬—非货币性福利526500实际发放空气净化器产品时:借:应付职工薪酬526500贷:应交税费—应交增值税(销项税额)76500(15000*30*17%)借:主营业务成本300000(10000*30)贷:库存商品300000
47、根据资料(4),甲企业安装工程业务的会计处理正确的是()
A、结转劳务成本60000元
B、确认劳务收入50000元
C、确认劳务收入96000元
D、结转劳务成本31250元
答案:AB
解析:
48、根据资料(1)至(4),甲企业2014年12月当月利润表中“营业成本”项目的本期金额是()元
A、396510
B、423640
C、442760
D、442040
答案:B
解析:12月利润表中“营业成本”项目的本期金额=46000+17640+300000+60000=423640(元)
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税,确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年甲公司发生如下经济业务:(1)1月,向乙公司销售A商品一批,商品售价为200万元,增值税税额为34万元,该批商品的成本为140万元。商品已发出,款项已收到并存入银行,并开出增值税专用发票。销售前,该批商品已计提了10万元的存货跌价准备。(2)3月,甲公司因资金周转困难,急需资金一笔,将购买成本为30万元的原材料出售。售价35万元,当月收到原材料款项。(3)6月,收到丙公司退回的B商品,并验收入库。该商品于甲公司上月销售给丙公司,并且已经确认了销售收入20万元,实际成本为16万元。甲公司当日支付了退回款项并出具了增值税专用发票(红字)。(4)12月,甲公司租入房屋5套供管理人员免费使用,每月租金共计1.5万元,每月末支付租金,企业于当月31日以银行存款支付本月租金1.5万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列1-5小题。(答案中的金额为万元)
49、根据资料(1)-(4),甲公司2013年发生的成本费用金额为()万元。
A、154
B、144
C、155.5
D、145.5
答案:B
解析:成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加等,管理费用属于期间费用,所以甲公司发生的成本费用金额=(140-10)+30-16=144(万元)。
50、根据资料(4),下列各项中,该企业会计处理正确的是()。
A、借:管理费用1.5贷:银行存款1.5
B、借:管理费用1.5贷:应付职工薪酬——非货币性福利1.5
C、借:应付职工薪酬——非货币性福利1.5贷:银行存款1.5
D、借:应付职工薪酬——非货币性福利1.5贷:管理费用1.5
答案:BC
解析:
51、根据资料(3),甲公司的做法正确的是()。
A、冲减主营业务收入20万元
B、冲减其他业务收入20万元
C、冲减主营业务成本16万元
D、冲减其他业务成本16万元
答案:AC
解析:该销售退回不属于资产负债表日后事项,并且已经确认了销售收入,发生销售退回时,要冲减当期的主营业务收入和主营业务成本,选项AC正确。
52、根据资料(2),甲公司应将30万元的原材料成本和35万元的售价分别计入()。
A、主营业务成本
B、其他业务成本
C、主营业务收入
D、其他业务收入
答案:BD
解析:出售原材料的成本应计入其他业务成本中,出售原材料的售价应计入其他业务收入,选项BD正确。
53、根据资料(1),甲公司正确的账务处理为()。
A、借:银行存款234贷:其他业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34
B、借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34
C、借:主营业务成本140贷:库存商品140
D、借:主营业务成本130存货跌价准备10贷:库存商品140
答案:BD
解析:企业销售商品所确认的收入为主营业务收入,所确认的成本为主营业务成本,选项B正确;因为销售前计提了存货跌价准备,销售后结转成本时需要结转计提的存货跌价准备,选项D正确。
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