四、案例分析题（每小题2分）
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算，原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务：（1）1日，库存商品结存数量为1000件，单位生产成本为21元，本月生产完工验收入库商品2000件，单位生产成本为24元，本月发出商品2800件，其中2000件符合收入确认并已确认收入，其余部分为满足收入确认条件。（2）15日，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2%。（3）20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人一台，每台不含增值税的市场售价为151000元，生产成本为10000元。（4）31日，确认劳务收入，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
44、根据资料（1），甲企业会计处理正确的是（）
A、月末结转的商品销售成本为64400元
B、本月发出商品的单位成本为23元
C、本月发出商品的单位成本为21元
D、月末结转的商品销售成本为46000元
答案：BD
解析：本月发出商品的单位成本=（月初结存商品成本+本月完工入库商品成本）/（本月结存商品数量+本月完工入库商品数量）=（1000*21+2000*24）/（1000+2000）=23（元），月末结转的商品销售成本=2000*23=46000（元）
45、根据资料（2），甲企业应结转的原材料实际成本是（）
A、18000
B、17640
C、18360
D、20000
答案：B
解析：甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本*（1+材料成本差异率）=18000*（1-2%）=17640（元）
46、根据资料（3），甲企业会计处理正确的是（）
A、确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用376500贷：应付职工薪酬—非货币性福利376500
B、发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬—非货币性福利376500贷：库存商品300000应交税费—应交增值税（销项税额）76500
C、发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬—非货币性福利526500贷：主营业务收入450000应交税费—应交增值税（销项税额）76500
D、确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用526500贷：应付职工薪酬—非货币性福利526500
答案：CD
解析：将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工，应作视同销售处理。确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用526500贷：应付职工薪酬—非货币性福利526500实际发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬526500贷：应交税费—应交增值税（销项税额）76500（15000*30*17%）借：主营业务成本300000（10000*30）贷：库存商品300000
47、根据资料（4），甲企业安装工程业务的会计处理正确的是（）
A、结转劳务成本60000元
B、确认劳务收入50000元
C、确认劳务收入96000元
D、结转劳务成本31250元
答案：AB
解析：
48、根据资料（1）至（4），甲企业2014年12月当月利润表中“营业成本”项目的本期金额是（）元
A、396510
B、423640
C、442760
D、442040
答案：B
解析：12月利润表中“营业成本”项目的本期金额=46000+17640+300000+60000=423640（元）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年甲公司发生如下经济业务：（1）1月，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为140万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，并开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了10万元的存货跌价准备。（2）3月，甲公司因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价35万元，当月收到原材料款项。（3）6月，收到丙公司退回的B商品，并验收入库。该商品于甲公司上月销售给丙公司，并且已经确认了销售收入20万元，实际成本为16万元。甲公司当日支付了退回款项并出具了增值税专用发票（红字）。（4）12月，甲公司租入房屋5套供管理人员免费使用，每月租金共计1.5万元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金1.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列1-5小题。（答案中的金额为万元）
49、根据资料（1）-（4），甲公司2013年发生的成本费用金额为（）万元。
A、154
B、144
C、155.5
D、145.5
答案：B
解析：成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加等，管理费用属于期间费用，所以甲公司发生的成本费用金额=（140-10）+30-16=144（万元）。
50、根据资料（4），下列各项中，该企业会计处理正确的是（）。
A、借：管理费用1.5贷：银行存款1.5
B、借：管理费用1.5贷：应付职工薪酬——非货币性福利1.5
C、借：应付职工薪酬——非货币性福利1.5贷：银行存款1.5
D、借：应付职工薪酬——非货币性福利1.5贷：管理费用1.5
答案：BC
解析：
51、根据资料（3），甲公司的做法正确的是（）。
A、冲减主营业务收入20万元
B、冲减其他业务收入20万元
C、冲减主营业务成本16万元
D、冲减其他业务成本16万元
答案：AC
解析：该销售退回不属于资产负债表日后事项，并且已经确认了销售收入，发生销售退回时，要冲减当期的主营业务收入和主营业务成本，选项AC正确。
52、根据资料（2），甲公司应将30万元的原材料成本和35万元的售价分别计入（）。
A、主营业务成本
B、其他业务成本
C、主营业务收入
D、其他业务收入
答案：BD
解析：出售原材料的成本应计入其他业务成本中,出售原材料的售价应计入其他业务收入，选项BD正确。
53、根据资料（1），甲公司正确的账务处理为（）。
A、借：银行存款234贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34
B、借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34
C、借：主营业务成本140贷：库存商品140
D、借：主营业务成本130存货跌价准备10贷：库存商品140
答案：BD
解析：企业销售商品所确认的收入为主营业务收入，所确认的成本为主营业务成本，选项B正确；因为销售前计提了存货跌价准备，销售后结转成本时需要结转计提的存货跌价准备，选项D正确。
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