四、案例分析题（每小题2分）
甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：(1)2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本企业原材料成本26万元(不考虑增值税因素)，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。(2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税因素)，全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3)2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。(4)2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)。
47、根据资料(1)和(2)，甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（）万元。
A、100
B、120
C、146
D、220
答案：B
解析：企业自行研究开发无形资产在研究阶段发生的支出不符合资本化条件，计入研发支出——费用化支出，最终计入当期损益;开发阶段符合资本化条件的支出计入研发支出——资本化支出，最终计入无形资产。所以甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120(万元)。
48、根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲企业该非利技术摊销的会计处理表述正确的是（）
A、应当自可供使用的下月起开始摊销
B、应当自可供使用的当月起开始摊销
C、该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D、摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
答案：BCD
解析：对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销，所以选项A错误，选项B正确;该无形资产出租前供行政管理用，所以出租前其摊销额应计入管理费用，选项C正确;企业选择无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选项D正确。
49、根据资料(3)，下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产计提的摊销额和收取租金的会计处理正确的是（）。
A、借：其他业务成本2贷：累计摊销2
B、借：管理费用2贷：累计摊销2
C、借：银行存款1.5贷：其他业务收入1.5
D、借：银行存款1.5贷：营业外收入1.5
答案：AC
解析：出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入，每月摊销额=120÷5÷12=2(万元)。所以该分录为：借：银行存款1.5贷：其他业务收入1.5借：其他业务成本2贷：累计摊销2
50、根据资料(4)，甲企业非专利技术的减值金额是（）万元。
A、0
B、18
C、20
D、35.6
答案：B
解析：2012年12月31日，该无形资产已计提摊销额=2×(1+12×2)=50(万元)，计提减值损失前该无形资产的账面价值=120-2×(1+12×2)=70(万元)，可收回金额为52万元，所以计提减值金额=70-52=18(万元)。
51、根据资料(1)至(4)，甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（）万元。
A、52
B、70
C、72
D、88
答案：A
解析：等于计提减值以后的金额，70-18=52。
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算，原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务：（1）1日，库存商品结存数量为1000件，单位生产成本为21元，本月生产完工验收入库商品2000件，单位生产成本为24元，本月发出商品2800件，其中2000件符合收入确认并已确认收入，其余部分为满足收入确认条件。（2）15日，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2%。（3）20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人一台，每台不含增值税的市场售价为151000元，生产成本为10000元。（4）31日，确认劳务收入，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
52、根据资料（1），甲企业会计处理正确的是（）
A、月末结转的商品销售成本为64400元
B、本月发出商品的单位成本为23元
C、本月发出商品的单位成本为21元
D、月末结转的商品销售成本为46000元
答案：BD
解析：本月发出商品的单位成本=（月初结存商品成本+本月完工入库商品成本）/（本月结存商品数量+本月完工入库商品数量）=（1000*21+2000*24）/（1000+2000）=23（元），月末结转的商品销售成本=2000*23=46000（元）
53、根据资料（2），甲企业应结转的原材料实际成本是（）
A、18000
B、17640
C、18360
D、20000
答案：B
解析：甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本*（1+材料成本差异率）=18000*（1-2%）=17640（元）
54、根据资料（3），甲企业会计处理正确的是（）
A、确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用376500贷：应付职工薪酬—非货币性福利376500
B、发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬—非货币性福利376500贷：库存商品300000应交税费—应交增值税（销项税额）76500
C、发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬—非货币性福利526500贷：主营业务收入450000应交税费—应交增值税（销项税额）76500
D、确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用526500贷：应付职工薪酬—非货币性福利526500
答案：CD
解析：将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工，应作视同销售处理。确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用526500贷：应付职工薪酬—非货币性福利526500实际发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬526500贷：应交税费—应交增值税（销项税额）76500（15000*30*17%）借：主营业务成本300000（10000*30）贷：库存商品300000
55、根据资料（4），甲企业安装工程业务的会计处理正确的是（）
A、结转劳务成本60000元
B、确认劳务收入50000元
C、确认劳务收入96000元
D、结转劳务成本31250元
答案：AB
解析：
56、根据资料（1）至（4），甲企业2014年12月当月利润表中“营业成本”项目的本期金额是（）元
A、396510
B、423640
C、442760
D、442040
答案：B
解析：12月利润表中“营业成本”项目的本期金额=46000+17640+300000+60000=423640（元）
甲公司为一般纳税人，2017年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：（1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部价款以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。（2）11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。（3）12月，甲公司仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到款。（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任责任赔偿0.1万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）。
57、根据资料（1），甲公司购入设备的入账成本（）万元
A、116.66
B、98
C、100
D、114.66
答案：C
解析：甲公司购入设备的入账成本=98+2=100（万元）
58、根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（）
A、2017年10月该设备不应计提折旧
B、如采用直线法，该设备2017年第四季度应计提折旧额为3.2万元
C、如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40%
D、如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/16
答案：A
解析：购入需要安装的固定资产，在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2017年10月份不应计提折旧，选项A正确，如果采用直线法，该设备2017年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=（98+2-4）/6/12*2=2.67（万元），选项B错误，如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命*100%=2/6*100%=33.33%，选项C错误，如果采用年数总和法，，第一年的折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和=6/（1+2+3+4+5+6）=2/7，选项D错误。
59、根据资料（2），更新改造后该生产线的入账成本（）万元
A、140
B、260
C、270
D、150
答案：A
解析：更新改造后该生产线的入账成本=（200-120）+70-10=140（万元）
60、根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（）
A、支付清理费用时：借：固定资产清理2贷：银行存款2
B、确定应由保险公司理赔的损失：借：其他应收款150贷：银行存款150
C、将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理300累计折旧100贷：固定资产400
D、残料入库时：借：原材料5贷：固定资产清理5
答案：CD
解析：甲公司毁损固定资产时，分录如下：结转固定资产的账面价值时：借：固定资产清理300累计折旧100贷：固定资产400残料入库时：借：原材料5贷：固定资产清理5以现金支付清理时：借：固定资产清理2贷：库存现金2确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款150贷：固定资产清理150结转清理净损失时：借：营业外支出147贷：固定资产清理147所以选项CD正确。
61、根据资料（4），应计入“营业外支出”科目借方的金额是（）
A、0.8
B、0.1
C、0.3
D、1
答案：C
解析：短缺笔记本电脑应计入“营业外支出”的金额=1-0.6-0.1=0.3（万元）
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