四、案例分析题（每小题2分）
某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元。企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据“工资核算汇总表”，本月企业应付员工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元;企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
45、根据资料(1)，下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理结果正确的是（ ）。
A、“销售费用”科目增加30万元
B、“制造费用”科目增加70万元
C、“管理费用”科目增加50万元
D、“生产成本”科目增加350万元
答案：ABCD
解析：生产工人工资350万计入生产成本;车间管理人员工资70万计入制造费用;企业行政管理人员工资50万计入管理用;专设销售机构人员工资30万计入销售费用;选项ABCD均正确。
46、根据资料(2)，关于企业发放工资会计处理正确的是（ ）。
A、代扣个人所得税时借：应付职工薪酬15贷：其他应付款15
B、代扣个人所得税时，借：应付职工薪酬15贷：应交税费—应交个人所得税15
C、通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬479贷：银行存款479
D、扣回代垫的家属医药费时：借：应付职工薪酬6贷：其他应收款—代垫医药费6
答案：BCD
解析：
47、根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是（ ）。
A、应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目60万元
B、企业计提的基本养老保险费属于离职后福利
C、企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬
D、应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目50万元
答案：ABCD
解析：企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目60万元，选项AB正确;企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目50万元，选项CD正确。
48、根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（ ）。
A、主营业务成本增加20万元
B、生产成本增加20万元
C、主营业务收入增加30万元
D、应付职工薪酬增加35.1万元
答案：AC
解析：
49、根据资料(1)和(4)，下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目的贷方发生额是（ ）万元。
A、735.1
B、710.1
C、500
D、200
答案：A
解析：“应付职工薪酬”科目贷方发生额=500(资料1)+60(资料3)+50(资料3)+40(资料3)+50(资料3)+35.1(资料3)=735.1(万元)。
甲企业为增值税一般纳税人，2016年度至2017年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2016年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2016年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2016年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2016年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2017年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。（4）2018年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
50、根据资料（1）至（4），甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（ ）万元。
A、52
B、70
C、72
D、88
答案：A
解析：资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此甲企业2018年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52（万元）。
51、根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（ ）万元。
A、0
B、18
C、20
D、35.6
答案：B
解析：截止至2018年12月31日，累计摊销金额=120÷5÷12×25=50（万元），账面余额=120-50=70（万元），减值金额=70-52=18（万元）。
52、根据资料（3）,下列各项中，甲企业2017年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（ ）。
A、借：其他业务成本2贷：累计摊销2
B、借：管理费用2贷：累计摊销2
C、借：银行存款1.5贷：其他业务收入1.5
D、借：银行存款1.5贷：营业外收入1.5
答案：AC
解析：累计摊销=120÷5÷12=2（万元），企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。
53、根据资料（1）至（3）,下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
A、应当自可供使用的下月起开始摊销
B、应当自可供使用的当月起开始摊销
C、该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D、摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
答案：BCD
解析：无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
54、根据资料（1）和（2）,甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。
A、100
B、120
C、146
D、220
答案：B
解析：无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120（万元）。
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一般纳税人企业，发生如下经济事项：（1）2011年1月1日所有者权益状况为：股本总额2000万元，资本公积为600万元（其中其他资本公积为300万元，股本溢价为300万元），盈余公积为800万元，未分配利润为500万元。（2）2011年实现净利润1200万元。根据股东大会决议，按照10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积。按每股0.2元发放现金股利，按每10股配1股发放股票股利，另外拟将资本公积100万元转增资本。（3）2012年10月12日甲公司回购600万股股票，股票面值为1元，回购价为每股2元。（4）2012年12月1日吸收新投资者乙公司以一批生产用原材料入股，已知乙公司为小规模纳税人，原材料账面原值为110万元，投资合同约定价值为100万元。假设合同约定价值与公允价值相符。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（金额单位用万元表示）
55、2012年12月1日甲公司所有者权益总额为（ ）万元。
A、2400
B、2800
C、3617
D、3603
答案：D
解析：2012年12月1日甲公司所有者权益总额=（2000+600+800+500）+1200-400-1200+103=3603（万元）。
56、关于乙公司作为出资投入的生产用原材料，甲公司的账务处理不正确的是（ ）。
A、借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：股本117
B、借：原材料110应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：股本127
C、借：原材料103贷：股本100应交税费——应交增值税3
D、借：原材料103贷：股本103
答案：ABC
解析：乙公司是小规模纳税人，开具的是普通发票，甲公司收到后不能作为增值税进项税额予以抵扣，增值税应该计入原材料成本，选项AB错误；股本按照原材料价值和增值税税额合计确认，选项C错误，选项D正确。
57、下列关于2012年10月12日甲公司回购并注销股票的账务处理正确的是（ ）。
A、回购时：借：库存股1200贷：银行存款1200
B、回购时借：库存股600贷：银行存款600
C、注销时：借：股本600资本公积600贷：库存股1200
D、注销时：借：股本600资本公积——股本溢价300盈余公积300贷：库存股1200
答案：AD
解析：甲公司回购股票时的正确处理是：借：库存股1200贷：银行存款1200将股票予以注销时：借：股本600资本公积——股本溢价200（甲公司有资本公积——股本溢价300万元，在将资本公积100万元转增资本后，资本公积——股本溢价还剩200万元）盈余公积400贷：库存股1200
58、2011年股东大会各项决议不会对所有者权益总额产生影响的是（ ）。
A、提取法定盈余公积
B、宣告发放现金股利
C、实际发放股票股利
D、将资本公积转增资本
答案：ACD
解析：提取法定盈余公积的会计处理为借：利润分配——提取法定盈余公积120，贷：盈余公积120，借贷双方均为所有者权益类科目，不会对所有者权益总额产生影响；宣告发放现金股利的会计处理为借：利润分配——应付现金股利400，贷：应付股利400，会导致所有者权益减少；选项C实际发放股票股利的会计处理为借：利润分配——应付股票股利200，贷：股本200，选项D将资本公积转增资本的会计处理为借：资本公积——股本溢价100，贷：股本100，选项CD借贷双方均为所有者权益类科目，均不会对所有者权益总额产生影响。
59、甲公司2011年底未分配利润余额为（ ）万元。
A、480
B、980
C、880
D、650
答案：B
解析：甲公司2011年底未分配利润余额为500+（1200-1200×10%-2000×0.2-2000÷10×1）=980（万元）。
试题推荐：
