四、案例分析题（每小题2分）
[案例分析题]某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，自2016年至2019年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2016年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176.7万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（2）2016年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。（3）2017年12月31日，某公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。某公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元，预计使用年限及净残值不变。（4）2018年6月30日，某公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。（5）2018年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2018年12月31日，该生产线未发生减值。（6）2019年4月30日，某公司以936万元（含税价）的价格将此生产线卖与丁公司。当日，某公司与丁公司办理完毕财产移交手续。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。
46、根据上述资料（6），处置该生产线时应确认的处置损益金额为（ ）。
A、936万元
B、63.33万元
C、－60万元
D、－236万元
答案：B
解析：2019年4月30日出售该生产线的分录：借：固定资产清理736.67累计折旧（13.75×8）113.33贷：固定资产850借：银行存款936贷：固定资产清理[936／（1+17％）]800应交税费—应交增值税（销项税额）136借：固定资产清理63.33贷：营业外收入63.33
47、根据上述资料（4）～（5），下面表述中正确的是（ ）。
A、2018年度该生产线改良前计提的折旧额为275.4万元
B、改良时，按照固定资产的原值转入在建工程中
C、2018年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为1036万元
D、改良时，需要将原计提的累计折旧的金额予以转出
答案：AD
解析：借：在建工程1000应交税费--应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170借：在建工程2.5贷：银行存款2.5借：在建工程10贷：原材料10借：在建工程176.7贷：应付职工薪酬176.7借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2折旧计提=（1189.2-13.2）/6=1962016年12月31日的账面价值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：资产减值损失186贷：固定资产减值准备186（807.2-13.2）/5*1/2=79.4
48、根据上述资料（3），下面表述中正确的是（ ）。
A、该生产线应计提的固定资产减值准备382万元
B、该生产线应计提的固定资产减值准备186万元
C、计提的固定资产减值准备应该贷记“固定资产”科目
D、计提的固定资产减值准备在以后期间可以予以转回
答案：B
解析：2016年12月31日的账面价值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：资产减值损失186贷：固定资产减值准备186
49、根据资料（2），2017年度该生产线计提的折旧额为（ ）。
A、224.3万元
B、196万元
C、198万元
D、168万元
答案：B
解析：折旧计提=（1189.2-13.2）/6=196
50、根据资料（1），下面表述不正确的是（ ）。
A、购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1172.5万元
B、发生保险费2.5万元应该计入固定资产的成本中
C、领用原材料应确认进项税额转出1.7万元
D、发生安装工人工资176.7万元应该记入“应付职工薪酬”科目
答案：AC
解析：借：在建工程1000应交税费--应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170借：在建工程2.5贷：银行存款2.5借：在建工程10贷：原材料10借：在建工程176.7贷：应付职工薪酬176.7借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2
蓝天公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。该公司2013年12月发生如下经济业务：（1）5日，蓝天公司向甲公司销售商品100件，每件商品标价为10万元（不含增值税），每件商品成本为7万元。为了促进销售，蓝天公司同意给予甲公司5%的商业折扣。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已存入银行。（2）12日，蓝天公司向乙公司销售商品一批，总售价为200万元（不含增值税），并开具了增值税专用发票，该批商品实际成本为140万元。为了及早收回货款，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，计算现金折扣时考虑增值税。蓝天公司已于当日发出商品，乙公司于12月20日付款。（3）21日，蓝天公司以其生产的商品作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批商品的市场售价总额为45万元（不含税价格），成本总额为30万元。（4）25日，丙公司发现上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准，要求蓝天公司在价格上给予一定的折让。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题，决定价格上给予10%的折让，并开具了增值税专用发票（红字），此前蓝天公司已经确认了该批商品的收入100万元，成本70万元，货款尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（5）30日，丁公司因上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准，要求退货。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题，同意丁公司的要求，并按规定开具了增值税专用发票（红字）。该批商品货款为50万元，成本35万元，至退货时蓝天公司尚未收到货款，也没有确认收入。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。（答案中的金额单位用万元表示）
51、本月实现的主营业务收入是（ ）万元。
A、1135
B、1140
C、1185
D、1235
答案：C
解析：本月实现的主营业务收入=950（资料1）+200（资料2）+45（资料3）-10（资料4）=1185（万元）。
52、根据资料(3)-(5)，下列说法中正确的是（ ）。
A、资料（3），蓝天公司确认的应付职工薪酬是45万元
B、资料（4），蓝天公司应冲减的主营业务收入是10万元
C、资料（4），蓝天公司不需要冲减主营业务成本
D、资料（5），蓝天公司应冲减的主营业务收入是50万元
答案：BC
解析：资料(3)，蓝天公司确认的应付职工薪酬=45+45×17%=52.65（万元），选项A错误；资料(5)，蓝天公司销售给丁公司的货物并没有确认销售收入，所以不需要冲减主营业务收入，选项D错误。
53、根据资料(2)，蓝天公司的会计处理正确的是（ ）。
A、蓝天公司确认的应收账款是234万元
B、蓝天公司确认的财务费用是4.68万元
C、蓝天公司确认的主营业务收入200万元
D、蓝天公司确认的主营业务成本140万元
答案：ABCD
解析：
54、根据资料(1)，下列说法中正确的是（ ）。
A、确认主营业务收入1000万元
B、确认主营业务收入950万元
C、确认主营业务成本700万元
D、确认主营业务成本665万元
答案：BC
解析：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入，蓝天公司应确认主营业务收入=100×10×（1-5%）=950（万元）；商业折扣不影响企业销售商品的成本，蓝天公司应确认主营业务成本=100×7=700（万元）。
55、下列说法中不正确的是（ ）。
A、商业折扣冲减销售收入
B、现金折扣计入销售费用
C、将自产商品作为福利发放给职工会增加企业的主营业务收入
D、销售折扣与销售折让都会影响企业的收入和成本
答案：ABD
解析：商业折扣发生在确认销售收入之前，与销售收入无关，选项A错误；现金折扣计入财务费用，选项B错误；销售折扣即现金折扣，计入财务费用，不会影响企业的收入和成本。销售折让会影响企业的收入，但是销售折让不会影响企业的成本，选项D错误。
A公司2013年度的有关资料如下：（1）年初未分配利润为贷方500万元，本年实现的利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（3）提取任意盈余公积100万元。（4）向投资者宣告分配现金股利500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
56、2013年末A公司“未分配利润”的余额是（ ）万元。
A、1010
B、1210
C、710
D、810
答案：C
解析：年末未分配利润=500+900－90－100－500=710（万元）。
57、关于所得税费用，下列表述正确的是（ ）。
A、2013年末“所得税费用”科目的余额是300万元
B、2013年末“所得税费用”科目的余额是0
C、2013年末“所得税费用”科目的余额是125万元
D、2013年末“所得税费用”科目的余额是425万元
答案：B
解析：损益类科目的年末余额均为0.
58、A公司宣告分配现金股利的会计处理为（ ）。
A、借：本年利润500贷：应付股利500
B、借：利润分配——应付现金股利500贷：应付股利500
C、借：利润分配——未分配利润500贷：应付股利500
D、借：盈余公积500贷：应付股利500
答案：B
解析：A公司宣告发放现金股利时，应做的会计分录为：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利所以本题正确的选项为B。
59、关于盈余公积，下列说法正确的是（ ）。
A、法定盈余公积的计提金额为90万元
B、法定盈余公积的计提金额为10万元
C、盈余公积计提总额为190万元
D、盈余公积计提总额为110万元
答案：AC
解析：A公司2013年的税后净利润=1200×（1-25%）=900（万元），应计提的法定盈余公积=900×10%=90（万元）。法定盈余公积和任意盈余公积计提总额=90+100=190（万元）。
60、A公司2013年应交所得税的金额为（ ）万元。
A、300
B、425
C、0
D、125
答案：A
解析：A公司的应交所得税=1200×25%=300（万元）。
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