第4题不定项选择题(每题2分， 共11题，共22分)下列每小题的备 选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选，所选的每个选项得0.5分，多选、错选、不选均不得分。
某企业为一般纳税人，增值税税率13%，主要生产和销售A、B、C产品，销售价不含增值税，销售的同时结转销售成本，2019年12月发生如下业务：
（1）1日，向乙企业销售A产品，售价为80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。8日，乙企业付清货款，款项已收存银行。
（2）6日，用银行存款支付管理部门业务招待费0.5万元，银行承兑手续费2.2万元。
（3）15日，向丙企业销售B产品，售价为350万元，由于成批销售，给予4%商业折扣并开出增值税专用发票，货款尚未收到，该批产品成本240万元。
（4）20日，由于发货错误，丁公司要求退回上月25日销售的20件C产品，销售单价2万元，单位成本1万元，销售收入40万元已确认入账，成本上月已结转，该企业同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。
（5）30日，销售材料，售价为160万元，款项已收存银行，该材料成本145万元，已计提跌价准备2万元。
（6）30日，实际收到经营租出生产设备本月租金30万元，月折旧额20万元。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。
（1）根据资料（1）和（6），会计处理正确的是（ ）。
A.30日，确认其他业务收入10万元
B.30日，确认其他业务收入30万元
C.1日，确认主营业务收入80万元
D.8日，确认财务费用1.6万元
（2）根据资料（2），会计处理正确的是（ ）。
A.支付业务招待费计入管理费用
B.支付银行承兑手续费计入财务费用
C.支付业务招待费计入销售费用
D.支付银行承兑手续费计入管理费用
（3）根据资料（3），会计处理正确的是（ ）。
A.确认主营业务收入350万元
B.确认增值税销项税额43.68万元
C.确认主营业务收入336万元
D.确认增值税销项税额45.5万元
（4）根据资料（4），会计处理正确的是（ ）。
A.冲减销项税额5.2万元
B.冲减主营业务成本20万元
C.冲减主营业务收入40万元
D.冲减库存商品20万元
（5）根据资料（5），会计处理正确的是（ ）。
A.借：银行存款 180.8
贷：其他业务收入 160
应交税费——应交增值税（销项税额） 20.8
B.借：主营业务成本 145
贷：原材料 145
C.借：其他业务成本 143
存货跌价准备 2
贷：原材料 145
D.借：银行存款 180.8
贷：主营业务收入 160
应交税费——应交增值税（销项税额）20.8
（1）BCD
解析：资料（1）会计分录：
12月1日，
借：应收账款90.4
贷：主营业务收入80
应交税费——应交增值税（销项税额）10.4
12月8日，
借：银行存款88.8
财务费用（80×2%）1.6
贷：应收账款90.4
资料（6）会计分录：
12月30日，
借：银行存款33.9
贷：其他业务收入30
应交税费——应交增值税（销项税额）3.9
借：其他业务成本20
贷：累计折旧20
（2）AB
解析：
资料（2）会计分录：
12月6日，
借：管理费用0.5
财务费用2.2
贷：银行存款2.7
（3）BC
解析：资料（3）会计分录：
12月15日，
借：应收账款 379.68
贷：主营业务收入 [350×（1－4%）]336
应交税费——应交增值税（销项税额）43.68
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240
（4）ABC
解析：资料（4）会计分录：
12月20日，
借：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额）5.2
贷：银行存款 45.2
借：库存商品 （40/2×1）20
贷：主营业务成本 20
（5）AC
解析：资料（5）会计分录：
12月30日，
借：银行存款180.8
贷：其他业务收入160
应交税费——应交增值税（销项税额）20.8
借：其他业务成本143
存货跌价准备2
贷：原材料145
2019年6月初，某企业无形资产账面价值为1 000万元，采用直线法摊销。6月份发生相关业务如下：
（1）1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为200万元，不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。
（2）5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元。月末，收到本月租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行。
（3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租，企业将其作为投资性房地产进行核算，采用成本模式进行计量，实际成本为3 000万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年。
（4）29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得收入300万元，增值税税额18万元，款项已收存银行。
（5）30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（1）根据资料（1），下列各项中，关于非专利技术相关会计处理结果表述正确的是（ ）。
A.该项非专利技术的入账价值为350万元
B.研究阶段的支出应计入管理费用
C.该项非专利技术应按照10年进行摊销
D.该项非专利技术不应计提摊销
（2）根据资料（2），下列各项中，关于6月出租特许权的会计处理不正确的是（ ）。
A.收取租金：
借：银行存款 10
贷：营业外收入 10
B.收取租金：
借：银行存款 10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
C.计提特许权摊销：
借：其他业务成本 5
贷：累计摊销 5
D.计提特许权摊销：
借：营业外支出 5
贷：累计摊销 5
（3）根据资料（3），下列各项中，关于投资性房地产折旧的会计处理结果表述正确的是（ ）。
A.折旧金额应计入管理费用
B.折旧金额应计入其他业务成本
C.每年计提折旧额100万元
D.每年计提折旧额300万元
（4）根据资料（4），出售专利权对于利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.115
B.0
C.35
D.-20
（5）根据资料（1）至（5），6月末无形资产的账面价值为（ ）万元。
A.855
B.875
C.860
D.880
（1）BD
解析：研究阶段以及开发阶段不符合资本化的部分均应计入管理费用，所以计入该项非专利技术的金额为200万元；使用寿命不确定的无形资产不用计提摊销。
资料（1）会计分录：
借：研发支出——费用化支出 （150＋100）250
——资本化支出 200
贷：银行存款 450
借：管理费用 250
贷：研发支出——费用化支出 250
借：无形资产 200
贷：研发支出——资本化支出 200
（2）AD
解析：出租无形资产的租金收入计入“其他业务收入”科目，其摊销额计入“其他业务成本”科目。
资料（2）会计分录：
收取租金：
借：银行存款 10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
计提特许权摊销：
借：其他业务成本 5
贷：累计摊销 5
（3）BC
解析：每年计提折旧额＝ 3 000÷30＝100（万元）；采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，计入其他业务成本。
资料（3）会计分录：
计提投资性房地产折旧：
借：其他业务成本 100
贷：投资性房地产累计折旧 100
（4）D
解析：资料（4）会计分录：
借：银行存款 （价税合计）318
累计摊销 80
资产处置损益 （倒挤）20
贷：无形资产 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 18
资产处置损益导致利润总额减少20万元。
（5）A
解析：本题非专利技术不用计提摊销，所以期末无形资产账面价值为无形资产入账价值200万元，大于可收回金额180万元，即发生减值，减值金额＝200－180＝20（万元）；6月末无形资产的账面价值＝1 000（期初账面价值）＋200（资料1新增非专利技术）－5（资料2累计摊销）－（400－80）（资料4出售专利权）－20（资料5发生无形资产减值）＝855（万元）。
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