您现在的位置:233网校 >初级会计职称 > 初级会计实务 > 初级会计实务学霸笔记

这23个初会实务知识点必知 几乎涵盖第五章所有考点!

作者:233网校-陈过儿 2020-10-29 00:00:00
导读:本章主要讲解收入、费用和利润的会计处理,估计分值为15-20分,主要考查单选题、多选题、判断题和不定项选择题,尤其是不定项选择题几乎每年都要出题,可以单独考查收入,也可以和资产、负债、财务报表等结合跨章节考查,因此把本章划分为非常重要章节。

最近3年考试题型题量分析表

题型

单项选择题

多项选择题

判断题

不定项选择题

合计

2020年

2题3分

1题2分

1题1分

5题10分

16分

2019年

3题4.5分

1题2分

1题1分

5题10分

17.5分

2018年

2题3分

--

--

5题10分

13分

【近三年常考点】

第一节 收入

1、企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

2、收入确认和计量的步骤——五步法,各自的内涵:

收入确认和计量的步骤.png

3、“合同取得成本”【是一种增量成本,比如销售佣金】的记账规则——借方登记发生的合同取得成本,贷方登记摊销的合同取得成本,期末借方余额,反映企业尚未结转的合同取得成本。

4、“合同履约成本”的记账规则——借方登记发生的合同履约成本,贷方登记摊销的合同履约成本,期末借方余额,反映企业尚未结转的合同履约成本。

5、“合同资产”和“应收账款”的异同之处:

会计科目

收款条件

风险

合同资产

除了满足时间条件,还有其他条件

(比如需要满足其他履约义务)

信用风险、履约风险等

应收账款

只需满足时间条件

信用风险

6、合同负债:是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。

会计处理的原理:企业还没有转让商品,但客户已经付款或者企业取得了无条件收款的权利(也就是说,收钱这件事板上钉钉了),则企业应该在客户实际付款or到期应支付款项熟早,确认合同负债。

7、在时点or时段内确认收入:

确认的方法

在某一时点确认收入

在某一时段内确认收入

需要满足的条件

①享有现时收款权利

②已将法定所有权转移

③已实务转移

④主要风险和报酬已转移

⑤客户已经接受

满足其中之一:(白话版)

①边履约+边消耗

②能够控制在建的商品

③商品不可替代用途+有权收取部分款项

账务处理

在时点确认收入,结转成本

按照履约进度确认收入【当进度不能合理确定时→预计能得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入】

8、商品已发出+不满足收入确认条件的账务处理:

①在发出商品时,企业不应确认收入:

借:发出商品【发出商品的成本】

贷:库存商品【发生退回时,相反分录】

②当收到货款或取得收取货款权利时,确认收入:

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时结转已销商品成本:

借:主营业务成本

贷:发出商品

9、三种销售折扣手段的区别

手段

账务处理

商业折扣

①按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售价格和销售商品收入金额。②但是不影响成本。

现金折扣

①应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

②应在实际发生时计入当期财务费用。

销售退回

在发生时冲减当期(退货当期)销售商品收入,同时冲减当期(退货当期)销售商品成本。视规定决定是否对增值税进行处理。

10、在时段内确认收入的账务处理:

(1)实际发生相关成本时:

借:合同履约成本

贷:银行存款/应付职工薪酬等

(2)确认收入并结转成本:

借:银行存款/应收账款等

  贷:主营业务收入/其他业务收入

    应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本/其他业务成本

  贷:合同履约成本

第二节 费用

1、其他业务收入主要核算的内容:【经常和主营业务收入混杂考查】

①出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品实现的收入。

②销售材料、用材料进行非货币性资产交换(非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量)或债务重组实现的收入。

2、其他业务成本主要核算的内容:

①出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。

②销售材料的成本。

3、税金及附加,不包括增值税和所得税。

4、企业交纳的印花税,不会发生应付未付税款的情况,不需要预计应纳税金额,企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算。

5、三种期间费用的区分:

销售费用

①保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等;

②为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

③企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。

财务费用

①利息支出(减利息收入);

②汇兑损益;

③与筹集资金相关的手续费;

④企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

管理费用

①企业在筹建期间内发生的开办费;

②董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费、行政管理部门负担的工会经费、董事会费;

③聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费;

④技术转让费、研究费用等。

第三节 利润

1、区分营业利润、利润总额的计算——关键在于区分哪些交易影响营业外收入和营业外支出。

2、营业收入包括主营业务收入和其他业务收入(不包括营业外收入);营业成本包括主营业务成本和其他业务成本(不包括营业外成本)。

3、研发费用是指企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出,以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。(平时记账计“管理费用”,但填列报表要填到“研发费用”里)

4、营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得等。

5、营业外支出主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。

6、递延所得税资产——可抵扣暂时性差异;递延所得税负债——应纳税暂时性差异。

7、应交所得税的计算结合《经济法基础》第五章企业所得税的知识进行掌握。

8、结转本年利润的方法:

表结法


账结法(我国采用)

①损益类每月末结出发生额和累计额,不结转到“本年利润”科目。

②年末将全年累计余额结转入“本年利润”

每月末均需编制转账凭证,损益类科目余额结转入“本年利润”科目

下载233网校APP,记考点刷免费题库>>

image.png

热点:新手怎么学?2021初级会计考试备考指导必看

关注:2021初级会计备考列车已出发,快来组队一起学习!

不懂制定学习计划?无法提炼教材考点?不妨跟随讲师学习,233网校初级会计通关课程,面对面与讲师交流,赶紧来看>>

温馨提示:文章由作者233网校-chenyayu独立创作完成,未经著作权人同意禁止转载。

考试圈子
  • 扫码加学霸君领资料

    233网校官方认证

    扫码加学霸君领资料

  • 扫码进群学习

    233网校官方认证

    扫码进群学习