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打好原材料账务处理基础 初级会计实务重难点解读

作者:233网校-陈过儿 2020-11-19 00:00:00
导读:原材料业务是初级会计实务的重点也是难点,其中原材料初始计量金额的确定、采用计划成本法核算原材料、原材料盘盈盘亏的账务处理等等知识点都是每年的必考点。所以在正式学习前,要跟着老庄打好本节的基础。

一、材料的采购成本

原材料的采购成本的确定.png

二、账户设置

原材料核算的账户设置.png

【举例理解计划成本法】

如何理解计划成本法.png

三、账务处理——部分业务处理分录,更详细的分录处理见后续的精讲班视频

【实际成本法核算的账务处理】

1、材料已经验收入库

借:原材料(实际成本)

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款、预付账款、应付账款、应付票据等  

注意:如果货款尚未支付,材料已经入库,月末仍未收到相关发票凭证【因为没有准确的发票金额,所以不用估税】,按照暂估入账:

借:原材料

  贷:应付账款

下月初做相反分录予以冲回。收到发票账单后再编制相关会计分录。

2、材料尚未验收入库

借:在途物资

       应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷:银行存款

【计划成本法下】

(1)购入材料

①货款已经支付,同时材料验收入库

借:材料采购——某材料(实际成本)

  应交税费——应交增值税(进项税额) 

    贷:银行存款            

同时:

借:原材料——某材料(计划成本)

  贷:材料采购——某材料(实际成本)

      材料成本差异——某材料(节约差异)

②货款已经支付,材料尚未验收入库

借:材料采购——某材料      

  应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款    

③货款尚未支付,材料已经验收入库

借:材料采购——某材料(实际成本)

  应交税费——应交增值税(进项税额)

   贷:应付票据        

同时:

借:原材料——某材料(计划成本)

   材料成本差异——某材料(超支差异)

  贷:材料采购——某材料(实际成本)

【老师点拨】上笔分录可以分解为:

借:原材料——某材料(计划成本)

  贷:材料采购——某材料(计划成本)

借:材料成本差异——某材料(超支差异)

  贷:材料采购——某材料 

(2)发出材料

①按计划成本分别记入相关成本费用

借:生产成本/制造费用/销售费用/管理费用/其他业务成本/委托加工物资等(计划成本)

  贷:原材料(计划成本)

②结转“材料成本差异”

借:材料成本差异

 贷:生产成本/制造费用/销售费用/管理费用/其他业务成本/委托加工物资等(或相反)

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