一、材料的采购成本
二、账户设置
【举例理解计划成本法】
三、账务处理——部分业务处理分录,更详细的分录处理见后续的精讲班视频
【实际成本法核算的账务处理】
1、材料已经验收入库
借:原材料(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、预付账款、应付账款、应付票据等
注意:如果货款尚未支付,材料已经入库,月末仍未收到相关发票凭证【因为没有准确的发票金额,所以不用估税】,按照暂估入账:
借:原材料
贷:应付账款
下月初做相反分录予以冲回。收到发票账单后再编制相关会计分录。
2、材料尚未验收入库
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
【计划成本法下】
(1)购入材料
①货款已经支付,同时材料验收入库
借:材料采购——某材料(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
同时:
借:原材料——某材料(计划成本)
贷:材料采购——某材料(实际成本)
材料成本差异——某材料(节约差异)
②货款已经支付,材料尚未验收入库
借:材料采购——某材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
③货款尚未支付,材料已经验收入库
借:材料采购——某材料(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付票据
同时:
借:原材料——某材料(计划成本)
材料成本差异——某材料(超支差异)
贷:材料采购——某材料(实际成本)
【老师点拨】上笔分录可以分解为:
借:原材料——某材料(计划成本)
贷:材料采购——某材料(计划成本)
借:材料成本差异——某材料(超支差异)
贷:材料采购——某材料
(2)发出材料
①按计划成本分别记入相关成本费用
借:生产成本/制造费用/销售费用/管理费用/其他业务成本/委托加工物资等(计划成本)
贷:原材料(计划成本)
②结转“材料成本差异”
借:材料成本差异
贷:生产成本/制造费用/销售费用/管理费用/其他业务成本/委托加工物资等(或相反)
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