/方法及借贷规则/
1、我国企业会计准则规定，应收账款的减值核算只能采用备抵法，不得采用直接转销法。
白话解释：所谓“备抵”，就是用一个会计科目当“备胎”。公司发现有什么不对劲的时候，先把应收款项放到备胎那里，万一真的出事了，就直接割舍掉；无事发生就拿回来。
举例来说：
“甲乙丙丁公司”销售一批货物给“123公司”，形成100万的应收账款。
3月8日，“123公司”因经营问题，面临破产的风险。
由于这件事具有一定的不确定性，“123公司”也有可能扭亏为盈，所以不能直接判断这100万的货款无法收回。只能出于谨慎性的要求，对这100万计提坏账准备（是应收账款的备抵科目，应收账款不方便出面时，用坏账准备代替），而不能直接冲销100万的应收账款。
2、备抵法的操作流程
从上图可知，坏账准备是一个“备胎”：当形势不明时，代替应收账款放在“贷方”；坏账实际发生时，就要为应收账款让路，从“借方”冲销掉。
/应该计提的金额/
【点拨】采用丁字账做题
（1）同样还是“甲乙丙丁公司”和“123公司”。2000年末，123公司发生财务困难，“甲乙丙丁公司”预计最多能收回80万元的货款，则计提100-80=20万元的坏账，丁字账如下：
（2）截止2001年年末，“甲乙丙丁公司”预计最多能收回50万元的货款，形成了100-50=50万元的坏账，但因为已经计提了20万元，所以只需补提30万元的坏账准备。丁字账如下：
（3）截止2002年年末，“123公司”经营情况得到改善，预计能收回90万元的货款，形成了100-90=10万的坏账，但由于前两年已经计提了50万元的坏账，所以需要冲回40万元的坏账准备。丁字账如下：
综上所述，我们可以得出来：坏账准备做账应该用的数，不是应有余额，而是应补提额or应冲回额：
①计算结果为正数——补提
借：信用减值损失
贷：坏账准备
②计算结果为负数——冲销
借：坏账准备
贷：信用减值损失
【易错题点拨】
（2018年单选题）某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元。不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（ ）万元。
A、5
B、10
C、15
D、30
【233网校解析】本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万，会计分录为：
借：应收账款5
贷：坏账准备5
借：银行存款5
贷：应收账款5
此时坏账准备贷方余额=20+5=25（万元），因年末坏账准备科目贷方余额应该为30万元，年末应计提坏账准备金额=30-25=5（万元）。
【本篇知识点总结】
（1）计算思路
坏账准备期末余额＝期初余额＋本期增加（贷方）发生额－本期减少（借方）发生额
本期（期末）应计提的坏账准备=坏账准备期末余额（总共应计提的坏账准备）-已计提的坏账准备
注意：根据上述公式，可以得知，计算出来的坏账准备是应有余额，而不是本期账务处理应该填写的数。
（2）会计分录
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