一、利润分配的顺序
第一步：提取法定盈余公积
第二步：提取任意盈余公积
第三步：向投资者分配利润
企业利润的分配顺序是一个高频问题，问题集中在这几个方面：
（一）需要先计算净利润，再进行分配吗？
（二）计算任意盈余公积金时，需要先扣除法定盈余公积金吗？
（三）年末未分配利润，需要加上年初未分配利润吗？
（四）若年度利润出现亏损，需要先补亏吗？
以下进行一一解答：
（一）需要先计算净利润，再进行分配，有两个理解思路：
1、税务局是老大，需要先孝敬老大；
2、根据盈余公积的内涵：按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积。所以，需要先计算净利润。
（二）计算任意盈余公积金时，不需要先扣除法定盈余公积金
1、法定盈余公积金和任意盈余公积金的区别在于：前者以国家的法律法规为依据，后者由企业的权利机构自行决定。即，其余方面不存在区别，都是以净利润（减弥补以前年度亏损）为基数计算。
2、分录有略微差别——二级科目
法定盈余公积金：
借：利润分配—提取法定盈余公积【净利润×10%】
贷：盈余公积—法定盈余公积
任意盈余公积金：
借：利润分配—提取任意盈余公积金【净利润×股东会/其他权利机构规定的比例】
贷：盈余公积—任意盈余公积金
（三）年末未分配利润，需要加上年初未分配利润
1、资产负债表和利润表不同，列示的是时点数，即12.31日账上有多少资产、负债和所有者权益，所以不管年初、年末都要加上；而利润表是时段数，讲的是1.1-12.31赚了or花了多少钱。
2、年末未分配利润，需要加上年初未分配利润≠年末未分配利润=企业当年实现的税后利润+未分配利润年初数，因为还有利润分配的存在。
（四）若年度利润出现亏损，需要先补亏吗？
这个问题需要分时段回答：
1、【5年内】企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
总结：在5年（个别企业10年）若发生亏损，先补亏，再交税。
2、【5年后】可以补亏，但是要先交税。
【综上所述】企业利润的分配顺序，如下所示：
（1）按照税法口径对收入总额进行调整，计算缴纳企业所得税；
（2）缴纳各种滞纳金和行政罚款。
（2）弥补企业以前年度亏损。即弥补超过用所得税的利润抵补期限，按自规定用税后利润弥补的亏损。
（3）提取法定盈余公积金。即按税后利润扣除前两项后的10%提取法定盈余公积金。+同时可以提取任意盈余公积金。
（4）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。
二、可供分配的利润
【计算公式】可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入
【带你做题】
（单选题）某企业年初利润分配贷方余额为800万元，本年实现的净利润为1 800万元，分别按10％和5％的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分配现金股利50万元，该企业期末未分配利润为（ ）万元。
A、800
B、950
C、2 160
D、2 280
要求“期末未分配利润”，需要先知道“可供分配的利润”是多少——然后进行利润分配——最后得出“期末未分配利润”。
可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=1800+800=2600
利润分配：①提取法定盈余公积=1800*10%=180；②提取任意盈余公积=1800*5%=90；③向投资者分配利润50。所以总共分配=180+90+50=320
期末未分配利润=2600-320=2280
【当场练】
（2019年不定项选择题）2018年1月1日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本10 000万元（每股股票面值为1元），资本公积（股本溢价）50 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利润1 000万元（贷方余额）。2018年该公司发生的相关业务资料如下：
（1）4月25日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本400万元，宣告分配现金股利200万元。5月24日，支付全部现金股利。
（2）5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1 000万股并注销，每股回购价3元。
（3）12月31日，全年实现净利润2 000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于该公司转增股本、发放并支付现金股利的会计处理正确的是（ ）。
A、用盈余公积转增股本时：
借：盈余公积400
贷：股本400
B、支付现金股利时：
借：应付股利200
贷：银行存款200
C、支付现金股利时：
借：利润分配——未分配利润200
贷：银行存款200
D、宣告分配现金股利时：
借：利润分配——应付现金股利或利润 200
贷：应付股利200
参考解析：
（2）根据期初资料和资料（2），下列各项中，关于该公司回购并注销本公司股票会计处理正确的是（ ）。
A、借记“盈余公积”科目2 000万元
B、借记“股本”科目1 000万元
C、贷记“银行存款”科目3 000万元
D、借记“资本公积”2 000万元
参考解析：
（3）根据资料（3），下列各项中，关于该公司结转净利润、提取法定盈余公积及结转未分配利润的会计处理正确的是（ ）。
A、提取法定盈余公积时：
借：利润分配—提取法定盈余公积200
贷：盈余公积200
B、结转未分配利润时：
借：利润分配—未分配利润200
贷：利润分配—提取法定盈余公积200
C、结转净利润时：
借：本年利润2 000
贷：利润分配—未分配利润2 000
D、结转未分配利润时：
借：利润分配—提取法定盈余公积200
贷：利润分配—未分配利润200
参考解析：
（4）根据期初资料、资料（1）至（3），2018年末该公司“利润分配——未分配利润”科目余额是（ ）万元。
A、2 600
B、2 800
C、2 000
D、3 000
（5）根据期初资料、资料（1）至（3），2018年末该公司所有者权益总额是（ ）万元。
A、63 800
B、66 000
C、62 800
D、64 000
“资本公积”期末余额＝期初资本公积余额＋本期增加额－本期减少额＝50 000－2 000（资料2）＝48 000（万元）
“盈余公积”期末余额＝期初盈余公积余额＋本期增加额－本期减少额＝3 000－400（资料1）＋200（资料3）＝2 800（万元）
“利润分配——未分配利润”期末余额＝期初余额 ＋本期增加额－本期减少额＝1 000－200（资料1）＋ 2 000（资料3）－200（资料3）＝2 600（万元）
所以期末所有者权益总额＝9 400＋48 000＋2 800＋2 600＝62 800（万元）
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