一、所有者权益筹资业务
（一）所有者权益投入资本的构成
构成 | 解释 |
实收资本（或股本） | 经过投资，得到企业认可的钱，后续作为企业分红的依据。 |
资本公积 | 初级只涉及一个二级科目——资本（股本）溢价，是投资所形成的，是后面来的股东为了少承担风险而多出的钱。 |
（二）账户设置
科目 | 解释 |
实收资本（或股本） | （1）账户的性质：所有者权益类账户。 （2）账户的用途：用来核算投资者按规定投入企业的资本。 （3）记账规则：贷方+；借方-；贷方余额表示期末实收资本的实有额 （4）实收资本用于有限责任公司，股本用于股份有限公司 |
资本公积 | （1）账户的性质：所有者权益类账户。 ①用来核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分（即资本或股本溢价）； ②直接计入所有者权益的利得和损失也通过本账户核算。 （3）记账规则：贷方+；借方- |
（三）账务处理
1、接受现金资产投资
（1）股份有限公司以外的企业
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积——资本溢价（差额）
（2）股份有限公司
借：银行存款
贷：股本【每股股票面值×股份总额】
资本公积——股本溢价（差额）
【注意】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）。
2、接受非现金资产投资
借：固定资产/原材料/无形资产等【以投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）】
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价（差额）
二、负债筹资业务
（一）负债筹资的构成
类型 | 解释 |
短期借款（临时借款） | 机构：银行or其他金融机构 时间：1年以内还本付息 |
长期借款（资本性借款） | 机构：银行or其他金融机构 时间：1年以上（不含1年）还本付息 |
结算形成的负债（自然负债） | 比如说：应付账款、应付职工薪酬、应交税费等等 |
（二）账户设置
科目 | 解释 |
短期借款 | （1）账户的性质：负债类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业借入和归还的短期款项。 （3）记账规则：贷方+；借方-。贷方余额表示期末尚未归还的短期借款 【注意】该科目只用来核算“本金”的部分，利息用“财务费用”、“应付利息”这两个科目来核算。 |
长期借款 | （1）账户的性质：负债类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业借入和归还的长期款项。 （3）记账规则：贷方+；借方-。贷方余额表示期末尚未归还的长期借款 （4）明细科目：“本金”、“利息调整”、“应计利息”等（初级不会涉及） 【注意】短期借款和长期借款有所不同：“短期借款”只核算本金的部分，但是“长期借款”需要分情况讨论： ①如果长期借款是到期一次还本付息的，通过“长期借款——应计利息”该二级科目来核算利息；（利息含在“长期借款”里） ②如果长期借款是到期还本、分期付息的，通过“应付利息”来核算利息。 |
应付利息 | （1）账户的性质：负债类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业应该支付的利息。 （3）记账规则：贷方+；借方-。贷方余额表示期末应付未付的利息 |
财务费用 | （1）账户的性质：损益类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业为筹集生产经营资金发生的筹资费用，包括利息支出、汇总损益、手续费、现金折扣等。 （3）记账规则：借方+；贷方-。期末转到本年利润账户，无余额。 |
（三）账务处理
1、短期借款
经济业务 | 账务处理 | ||
取得短期借款 | 借：银行存款 贷：短期借款 | ||
短期借款利息 | 直接支付利息的 | 借：财务费用 贷：银行存款 | |
预提利息的 | ①资产负债表日计算确定利息 借：财务费用 贷：应付利息 | ②实际支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 | |
归还短期借款 | 借：短期借款 贷：银行存款 | ||
【注意】如果在借款到期时连同本金一起归还利息的，企业应将归还的利息通过"应付利息"或"财务费用"科目核算。
2、长期借款（以到期一次还本分期付息为例）
①取得借款时：
借：银行存款
贷：长期借款——本金
②期末计提利息时：
借：财务费用
贷：长期借款——应计利息
③到期还本付息
借：财务费用
长期借款——应计利息
——本金
贷：银行存款
PS：如果是到期还本，分期付息的情况，可参照短期借款的对比掌握。
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