一、基础知识概述
知识点 | 关键突破口 |
核算内容 | 为了近期出售而持有的+为赚取差价（股票、债券、基金） |
涉及的科目 | |
①交易性金融资产 | 资产类科目，借增贷减。 |
②公允价值变动损益 | 属于①的二级科目，核算公允价值和账面余额的差额。 |
③投资收益 | 损益类科目，借减贷增。 |
二、科目设置
| 科目 | 使用 | |
交易性金融资产 | ——成本 | 借方：取得成本 |
——公允价值变动 | 借方：资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额（贷方则相反） | |
公允价值变动损益 | 借方：资产负债表日公允价值低于账面余额的差额（损失）；反之则反 | |
投资收益 | 借方：取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失 贷方：持有期间or出售时取得的投资收益 | |
三、账务处理
（一）取得交易性金融资产
（二）持有交易性金融资产
（三）出售交易性金融资产的账务处理
【补充说明】转让金融商品应交增值税的账务处理：
四、历年真题
1、（2020年单选题）ABC公司从证券交易所购入北方公司股票400万股，每股支付购买价款15元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股）。另支付交易费用4万元。ABC公司将其划分为交易性金融资产核算，则该交易性金融资产的入账价值是（ ）万元。
A、5 796
B、5 800
C、6 000
D、6 004
2、（2019年单选题）2018年12月1日，某企业“交易性金额资产——A上市公司股票”借方余额为1 000 000元；12月31日，A上市公司股票的公允价值为1 050 000元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于持有A上市公司股票相关会计科目处理正确的是（ ）。
A、贷记“投资收益"科目50 000元
B、贷记“资本公积”科目50 000元
C、贷记“公允价值变动损益”科目50 000元
D、货记“营业外收入”科目50 000元
借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000
贷：公允价值变动损益 50 000
3、（2019年单选题）下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（ ）。
A、资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益
B、按取得时的公允价值作为初始入账金额
C、出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益
D、取得时发生相关交易费用计入初始入账金额
还有哪些关于初级会计考试的问题，可以在下方留言，老师都会为大家解答~
决胜2022年初级会计职称考试，更多省事、省时秘诀就在畅学班，查看了解＞＞
阶段 | 课程 | |
预习阶段 | 学习方法指导班（如何提前备考） | |
零基础入门班（分析入门知识） | ||
基础阶段 | 新教材直播班（详析教材变化） | |
教材精讲班（熟悉教材考点脉络） | ||
习题班（总结做题方法思路） | ||
强化阶段 | 冲刺班（历年高频考点串讲） | |
回炉考点直播班（直播讲解考点） | ||
真题解析班（解读真题考点） | ||
冲刺阶段 | 考题突击班（直播2套试卷/科） | |
模考大赛班（直播讲解考点） | ||
机考操作班（讲解机考技巧） |
温馨提示：文章由作者233网校-chenyayu独立创作完成，未经著作权人同意禁止转载。
