第一节收入
一、在某一时点履行履约义务确认收入的
1、一般销售商品业务收入的
2、已经发出商品但不能确认收入的
3、发生销售退回的
4、销售材料等存货的
【注意】
1、当存在商业折扣时，①不影响销售成本，成本是固定的；②确认收入时，按照折扣后的金额入账。
2、当存在现金折扣时：既不影响成本也不影响收入，在实际发生时把现金折扣的部分计入当期的“财务费用”。【注意题目要求：是按不含增值税的价款计算确定，还是按含增值税的价款计算确定？】
二、在某一时段内履行履约义务确认收入
1、以劳务活动为例
2、以服务活动为例
三、合同成本
（一）合同取得成本
为取得合同发生的增量成本预期能够收回，在支付时：
借：合同取得成本
贷：银行存款等
后续应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销：
借：销售费用
贷：合同取得成本
【注意】为简化实务操作，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。
（二）合同履约成本
企业发生合同履约成本时：
借：合同履约成本
贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等
对合同履约成本进行摊销时：
借：主营业务成本/其他业务成本等
贷：合同履约成本
【注意】涉及增值税的，还应进行相应的处理。
第二节费用
（一）“营业成本”的相关会计分录，在之前的章节均已涉及。
（二）税金及附加
按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费
借：税金及附加
贷：应交税费——应交XX税
实际缴纳时：
借：应交税费——应交XX税
贷：银行存款
期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”，结转后该科目无余额：
借：本年利润
贷：税金及附加
但是对于印花税，直接
借：税金及附加
贷：银行存款
（三）期间费用：关键是三种期间费用的区分，本身分录比较简单。
借：管理费用/销售费用/财务费用
贷：应付职工薪酬/库存现金/银行存款等
第三节利润
【概念篇】
①营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益 （-损失）+净敞口套期收益（-损失）+公允价值变动收益（-损失） -信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-损失）
②利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出
③净利润＝利润总额-所得税费用
④营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
⑤营业外支出主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。
关于营业外收入和营业外支出的分录在资产章节已经有所涉及，在此不赘述。
【分录篇】
1、所得税费用
①期末计算所得税费用
借：所得税费用
递延所得税资产（或在贷方）
贷：应交税费——应交所得税（当期所得税）
递延所得税负债（或在借方）
②期末结转
借：本年利润
贷：所得税费用
2、本年利润
（1）损益类科目余额转入“本年利润”：
借：主营业务收入/其他业务收入
其他收益
公允价值变动损益
投资收益
资产处置损益
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本/其他业务成本
税金及附加
销售费用/管理费用/财务费用
资产减值损失
营业外支出
公允价值变动损益
投资收益
资产处置损益
（2）确认所得税费用：
借：所得税费用
递延所得税资产（或在贷方）
贷：应交税费——应交所得税（当期所得税）
递延所得税负债（或在借方）
（3）将所得税费用结转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：所得税费用
（4）年度终了
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润（或相反）
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