2022年初级会计实务最新分录总结：第七章

/第二节费用/

（一）税金及附加

按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费

借：税金及附加

  贷：应交税费——应交XX税

实际缴纳时：

借：应交税费——应交XX税

       贷：银行存款

期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”，结转后该科目无余额：

借：本年利润

  贷：税金及附加

但是对于印花税，直接：

借：税金及附加

       贷：银行存款

（二）期间费用：关键是三种期间费用的区分，本身分录比较简单。

借：管理费用/销售费用/财务费用

       贷：应付职工薪酬/库存现金/银行存款等

/第三节利润/

【概念篇】（公式需要掌握）

①营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益 （-损失）+净敞口套期收益（-损失）+公允价值变动收益（-损失） -信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-损失）

②利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出

③净利润＝利润总额-所得税费用

④营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

⑤营业外支出主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

关于营业外收入和营业外支出的分录在资产章节已经有所涉及，在此不赘述。

【分录篇】

1、所得税费用

①期末计算所得税费用

借：所得税费用

　　递延所得税资产（或在贷方）

　　贷：应交税费——应交所得税（当期所得税）

　　　　递延所得税负债（或在借方）

②期末结转

借：本年利润

　　贷：所得税费用

2、本年利润

（1）损益类科目余额转入“本年利润”：

借：主营业务收入/其他业务收入

　　其他收益

　　公允价值变动损益

　　投资收益

       资产处置损益

　　营业外收入

　　贷：本年利润

借：本年利润

　　贷：主营业务成本/其他业务成本

　　　　税金及附加

　　　　销售费用/管理费用/财务费用

　　　　资产减值损失

　　　　营业外支出

             公允价值变动损益

　　      投资收益

             资产处置损益

（2）确认所得税费用：

借：所得税费用

　　递延所得税资产（或在贷方）

　　贷：应交税费——应交所得税（当期所得税）

　　　　递延所得税负债（或在借方）

（3）将所得税费用结转入“本年利润”科目

借：本年利润

　　贷：所得税费用

（4）年度终了

借：本年利润

　   贷：利润分配——未分配利润（或相反）