【考点1】会计要素及其确认条件（★★★）
（一）资产
（二）负债
（三）所有者权益
（四）收入
（五）费用
（六）利润
【考点2】会计要素计量属性及其应用原则（★★）
【考点3】借贷记账法（具体运用在后续章节会学习到）
1、基本规定
（1）借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。
（2）所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数。
①一方登记增加额，另一方就登记减少额；
②“借”和“贷”代表增加或减少。
（3）至于"借"表示增加，还是"贷"表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
①资产类、成本类和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；
②负债类、所有者权益类和收入类账户的增加用"贷"表示，减少用"借"表示。
【提示】坏账准备、累计折旧、累计摊销，属于资产的备抵账户，记账方向与通常的资产账户相反。
【记账规则】“有借必有贷，借贷必相等”，任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户。
2、资产类和成本类账户的结构
（1）期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。
（2）余额计算公式：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
3、负债类和所有者权益类账户的结构
（1）期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额。
（2）余额计算公式：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
4、损益类账户的结构——期末转入“本年利润”账户，结转后无余额
【考点4】不影响借贷双方平衡关系的错误（通常如下）
①漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡
②重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡
③某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡
④某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡
⑤某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡
⑥某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡
【易错点】试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。
【考点5】原始凭证
1、原始凭证的分类
分类依据 | 类别 | |
按取得 来源分类 | 自制原始凭证 | 举例：领料单、产品入库单、借款单等 |
外来原始凭证 | 举例：购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等 | |
按格式分类 | 通用凭证 | 举例：增值税专用发票、银行转账结算凭证等 |
专用凭证 | 举例：领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等 | |
按填制手续 和内容分类 | 一次凭证 | 举例：收据、收料单、领料单、发货票、银行结算凭证等 |
累计凭证 | 举例：限额领料单 | |
汇总凭证 | 举例：收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资结算汇总表 | |
2、原始凭证的填制要求——“书写清楚、规范”的具体要求
①原始凭证不得使用未经国务院公布的简化汉字。
②小写金额
a.用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字；
b.在金额前要填写人民币符号“￥”，且与阿拉伯数字之间不得留有空白；
c.金额数字一律填写到角、分，无角无分的，写“00”或者符号“-”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“-”。
③大写金额
a.大写金额前未印有“人民币”字样的，应当加写“人民币”三个字且和大写金额之间不得留有空白。
b.大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。
【考点6】记账凭证填制的基本要求
①除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。
②记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制。
【提示】不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
③记账凭证应连续编号。
a.如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。
b.为便于监督，反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。
④记账凭证发生错误时的处理：
a.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。
b.已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时——“红字注销、蓝字订正”
（a）可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样；
（b）同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明"订正某月某日某号凭证"字样。
【提示】如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
c.发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
⑤记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
【考点7】会计凭证的保管要求（2022年新增，引起重视）
1、会计机构在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签，防止抽换凭证。
（1）从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。
（2）若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。
2、原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应当注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。
3、在同时满足规定条件的情况下，单位从外部接收的电子会计资料附有符合《电子签名法》规定的电子签名的，可仅以电子形式归档保存，无须打印电子会计资料纸质件进行归档保存。
【提示】单位仅以电子形式保存会计档案的，原则上应从一个完整会计年度的年初开始执行，以保证其年度会计档案保存形式的一致性。
4、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管一年，期满后再移交本单位档案机构统一保管。
【提示】出纳人员不得兼管会计档案。
5、单位保存的会计档案一般不得对外借出。
（1）其他单位如有特殊原因，确实需要使用单位会计档案时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。
（2）向外单位提供的会计档案复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
6、单位应当严格遵守会计档案的保管期限要求，保管期满前不得任意销毁。
【提示】保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。
【考点8】会计账簿
1、会计账簿的分类
2、会计账簿的启用与登记要求
【考点9】错账更正的方法
【考点10】财产清查的方法
货币资金的清查方法 | （1）库存现金：实地盘点法 （2）银行存款：与开户银行核对账目（对账单） |
实物资产的清查方法 | ①实地盘点法：适用范围较广，在多数财产物资清查中都可采用。 ②技术推算法（估推法）：只适用于成堆量大而价值不高，难以逐一清点的财产物资的清查，例如露天堆放的煤炭等。 |
往来款项的清查方法 | 方法：发询证函 |
【未达账项】
四种情况：
①企业已收、银行未收
②企业已付、银行未付
③银行已收、企业未收
④银行已付、企业未付
计算公式：
企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款
【易错点】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。
【对比】实存账存对比表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。
【考点11】会计账务处理程序的种类【结合精讲班学习下列流程图】
（一）记账凭证账务处理程序
（二）汇总记账凭证账务处理程序
（三）科目汇总表账务处理程序
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