（三）判断题
1、公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当计入当期财务费用。（ ）（2001年）
[答案]×
[解析]公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。
如按照现行规定：股份有限公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用减去发行股票冻结期间产生的利息收入后的余额，如股票溢价发行的，从发行股票的溢价中抵销；股票发行没有溢价或溢价不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用，直接计入当期财务费用，不再作为长期待摊费用，分期摊销。
2、企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
（四）计算分析题
1、甲公司是中方A公司与外商B公司共同出资组建的中外合资企业，于2001年1月1日设立，注册资本总额为2000000元，A公司和B公司的出资比例为6：4。A公司对甲公司有重大影响。
1月1日，按投资合同规定，A公司以一座账面原价1400000元，已提折旧400000元的厂房投资，双方确认的该厂房价值为1200000元，并已办妥产权划转等相关手续。1月2日，B公司以100000美元投资，投资合同约定的汇率为1美元＝8.0人民币元。当日的市场汇率为1美元＝8.4人民币元。该外币已存入银行。
2001年度，甲公司实现净利润200000元；董事会决定提取15%的盈余公积，并向投资者分配利润100000元。
要求：
（1）编制甲公司接受A公司投资的会计分录。
（2）编制甲公司接受B公司投资的会计分录。
（3）编制A公司确认投资收益相关的会计分录。（2002年）
[答案]
（1）借：固定资产 1200000
贷：实收资本（股本） 1200000
（2）借：银行存款 840000
贷：实收资本 800000
资本公积 40000
（3）借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 120000（200000×60%）
贷：投资收益 120000
借：应收股利 60000（100000×60%）
贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 60000
2、甲公司2000年度的有关资料如下：
（1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为33%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。
（3）提取任意盈余公积10万元。
（4）向投资者宣告分配现金股利40万元。
要求：
（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。
（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
（5）计算年末未分配利润。
（除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）（2003年）
[答案]
（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录：
按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。超过扣除限额标准的部分，应调增利润总额10万元。
甲公司本期所得税费用＝〔390+（30-20）〕×33%＝132（万元）
借：所得税 132
贷：应交税金——应交所得税 132
（2）编制甲公司提取法定盈余和法定公益金的会计分录：
甲公司本年的净利润＝390-132＝258（万元）
提取法定盈余公积＝258×10%＝25.8（万元）
提取法定公益金＝258×5%＝12.9（万元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 25.8
——提取法定公益金 12.9
贷：盈余公积——法定盈余公积 25.8
——法定公益金 12.9
（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录：
借：利润分配——提取任意盈余公积 10
贷：盈余公积——任意盈余公积 10
（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录：
借：利润分配——应付普通股股利 40
贷：应付股利 40
（5）计算年末未分配利润
年末未分配利润＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（万元）
