五、综合题（本类题共2题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1．甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建
造一间材料仓库。相关资料如下：
（1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。
（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。
（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
（6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
（7）2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
（1）计算该仓库的入账价值。
（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
（4）编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
答案：
（1）该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（万元）
（2）2001年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）
（3）
① 借：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4
贷：银行存款23.4
② 借：在建工程 23.4
贷：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资]23.4
③ 借：在建工程2.51
贷：库存商品2
应交税金——应交增值税（销项税额）0.51
④ 借：在建工程1.17
贷：原材料1
应交税金——应交增值税（进项税额转出）0.17
⑤ 借：在建工程2
贷：应付工资2
⑥ 借：在建工程0.92
贷：银行存款0.92
⑦ 借：固定资产30
贷：在建工程30
⑧ 借：管理费用 1.05
贷：累计折旧1.05
（4）
① 借：固定资产清理23.35
累计折旧6.65
贷：固定资产30
② 借：原材料5
贷：固定资产清理5
③ 借：固定资产清理2
贷：银行存款2
④ 借：其他应收款[或：应收账款]7
贷：固定资产清理7
⑤ 借：营业外支出13.35
贷：固定资产清理13.35
解析：购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。
2001年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2001年4月开始计提折旧，2001年共计提9个月的折旧。
2.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为
17％，所得税税率为33％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。
原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济
业务和事项如下：
（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理
部门领用原材料20万元。
（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
（6）本年计提坏账准备13万元。
（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。
（2）编制A公司2005年度的利润表（利润表见答题纸第14页）。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
答案：（1）
① 借：银行存款17
应收票据100
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入]100
应交税金——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本]60
贷：库存商品[或：产成品]60
② 借：银行存款702
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入]600
应交税金——应交增值税（销项税额）102
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本]300
贷：库存商品[或：产成品]300
③ 借：生产成本300
制造费用60
管理费用20
贷：原材料380
④ 借：银行存款23.4
贷：其他业务收入20
应交税金——应交增值税（销项税额）3.4
借：其他业务支出18
贷：原材料18
⑤ 借：生产成本100
制造费用40
管理费用40
在建工程20
贷：应付工资200
⑥ 借：管理费用13
贷：坏账准备13
⑦ 借：制造费用70
管理费用30
贷：累计折旧100
⑧ 借：营业费用20
财务费用4
贷：银行存款24
⑨ 借：应交税金——应交增值税（已交税金）60
——应交营业税5
——应交所得税35
贷：银行存款100
⑩ 应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（万元）
借：所得税70.95
贷：应交税金——应交所得税70.95
○11借：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入]700
其他业务收入20
贷：本年利润720
借：本年利润575.95
贷：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 360
其他业务支出18
管理费用103
营业费用20
财务费用4
所得税70.95
（2）A公司利润表
2005年度单位：万元
项目本年累计
一、主营业务收入700
减：主营业务成本360
主营业务税金及附加
二、主营业务利润340
加：其他业务利润2
减：营业费用20
管理费用103
财务费用4
三、营业利润215
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额215
减：所得税70.95
五、净利润144.05
