四、计算分析题
1．(2010年)甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：
(1)1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。
(2)4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。
(3)5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。
(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。
(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。
(6)A公司2009年实现净利润5000万元。
(7)A公司2009年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：
根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】本题考核交易性金融资产、长期股权投资权益法的会计处理。
(1)借：长期股权投资 12000
贷：银行存款 10120
营业外收入 1880
(2)借：交易性金融资产—成本 1560
应收股利 40
投资收益 4
贷：其他货币资金 1604
(3)借：银行存款 40
贷：应收股利 40
(4)借：公允价值变动损益 80
贷：交易性金融资产—公允价值变动 80
(5)借：银行存款 1640
交易性金融资产—公允价值变动 80
贷：交易性金融资产—成本 1560
投资收益 160
借：投资收益 80
贷：公允价值变动损益 80
(6)借：长期股权投资—损益调整 2000
贷：投资收益 2000
(7)借：长期股权投资—其他权益变动 280
贷：资本公积—其他资本公积 280
2．(2009年)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：
(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】本题考核银行存款的会计处理、银行存款余额调节表的编制。
(1)
①借：银行存款 480
贷：营业外收入 480
②借：管理费用 360
贷：银行存款 360
(2)银行存款余额调节表
2008年12月31日 单位：万元
| 项目 |
金额 |
项目 |
金额 |
|
银行存款日记账余额 |
432 |
银行对账单余额 |
664 |
|
加：银行已收，企业未收款 |
384 |
加：企业已收、银行未收款 |
480 |
|
减：银行已付、企业未付款 |
32 |
减：企业已付、银行未付款 |
360 |
|
调节后余额 |
784 |
调节后余额 |
784 |
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