历年考题解析
一、单项选择题
1．(2010年)下列各项中，不应计入营业外收人的是（ ）。
A．债务重组利得
B．处置固定资产净收益
C．收发差错造成存货盘盈
D．确实无法支付的应付账款
【答案】C
【解析】本题考核营业外收入的核算内容。收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。
2．(2009年)某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。
A．400
B．401．5
C．450
D．498．5
【答案】B
【解析】本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1800－200＋6＝1606(万元)。应交所得税＝(1800－200＋6)×25％＝401．5(万元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用＝应交所得税＝401．5(万元)。
二、多项选择题
1．(2011年)下列各项中，影响当期营业利润的有（ ）。
A．所得税费用
B．固定资产减值损失
C．销售商品收入
D．投资性房地产公允价值变动收益
【答案】BCD
【解析】本题主要考核影响营业利润的内容。所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营业利润；销售商品收入计入营业收入，影响营业利润；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，影响营业利润。
2．(2009年)下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。
A．当期应交所得税
B．递延所得税收益
C．递延所得税费用
D．代扣代交的个人所得税
【答案】ABC
【解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D借记应付职工薪酬，贷记应交税费——应交个人所得税，因此对所得税费用没有影响。
3．(2009年)下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。
A．存货盘盈
B．固定资产出租收入
C．周定资产盘盈
D．无法查明原因的现金溢余
【答案】ABC
【解析】本题考核营业外收入的核算内容。存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入记入其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整科目。
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