五、计算分析题
1．甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：
(1)1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付。价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。
(2)4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。
(3)5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。
(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。
(5)7月15日，甲公司持有的8公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。
(6)A公司2009年实现净利润5000万元。
(7)A公司2009年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2010年)
【答案】
(1)借：长期股权投资 12000
贷：银行存款 10120
营业外收入 1880
(2)借：交易性金融资产一成本 1560
应收股利 40
投资收益 4
贷：其他货币资金(或银行存款) 1604
(3)借：银行存款 40
贷：应收股利 40
(4)借：公允价值变动损益 80
贷：交易性金融资产一公允价值变动 80
(5)借：银行存款 1640
交易性金融资产一公允价值变动 80
贷：交易性金融资产一成本 1560
投资收益 160
借：投资收益 80
贷：公允价值变动损益 80
(6)借：长期股权投资一损益调整 2000
贷：投资收益 2000
(7)借：长期股权投资一其他权益变动 280
贷：资本公积一其他资本公积 280
2．甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：
(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。(答案中的金额单位用万元表示)(2009年)
【答案】
(1)
①借：银行存款 480
贷：营业外收入 480
②借：管理费用 360
贷：银行存款 360
(2)银行存款余额调节表
3．2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
(1)3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
(2)3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
(3)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7．70元。
(4)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8．10元。
(5)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
(会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)(2008年)
【答案】
(1)借：其他货币资金——存出投资款 1000
贷：银行存款 1000
(2)借：交易性金融资产一成本 800
投资收益 2
贷：其他货币资金——存出投资款 802
(3)借：公允价值变动损益 30(800－100×7．7)
贷：交易性金融资产一公允价值变动 30
(4)借：交易性金融资产——公允价值变动 40(8．1×100－7．7×100)
贷：公允价值变动损益 40
(5)借：银行存款 825
贷：交易性金融资产一成本 800
一公允价值变动 10
投资收益 15
借：公允价值变动损益 1O
贷：投资收益 1O
4．甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年发生固定资产业务如下：
(1)1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93．5万元，另发生运杂费4．5万元，款项均以银行存款支付。
(2)A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的8设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。
(4)8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
(5)B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35．65万元，预计总工时为5万小时。9月，8设备实际使用工时为720小时。
假设除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲企业2007年1月20日购入A设备的会计分录。
(2)计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。
(3)编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。
(4)编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。
(5)计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)(2008年)
【答案】
(1)借：固定资产 554．5(550＋4．5)
应交税费——应交增值税(进项税额) 93．5
贷：银行存款 648
(2)2007年2月A设备的折旧额＝554．5×2/10/12＝9．24(万元)
借：管理费用 9．24
贷：累计折旧 9．24
(3)借：在建工程 608(600＋8)
应交税费一应交增值税(进项税额) 102
贷：银行存款710(4)
借：在建工程 3
贷：银行存款 3
借：固定资产 611
贷：在建工程 611
(5)2007年9月B设备的折旧额＝(611－35．65)/5×720/10000＝8．29(万元)。
借：制造费用 8．29
贷：累计折旧 8．29
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