四、计算分析题
1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：
(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
(2)12月8日，收到丙公司退回B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。(该劳务不属于增值税应税劳务)
(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2011年)
【答案】(1)
借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借：主营业务成本 540
贷：库存商品 540
借：存货跌价准备 5
贷：主营业务成本 5
(2)借：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷：银行存款 234
借：库存商品 120
贷：主营业务成本 120
(3)借：劳务成本 50
贷：应付职工薪酬 50
完工进度＝50/(50＋150)×100%＝25%
借：应收账款 100
贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 50
贷：劳务成本 50
(4)借：生产成本 93．6
贷：应付职工薪酬 93．6[80×(1＋17%)]
借：应付职工薪酬 93．6
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13．6
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：
(1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
(2)6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。
(3)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0．4万元(与计税价格一致)，实际成本0．3万元。
(4)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)(2009年)
【答案】
(1)①借：应收账款 795．6
贷：主营业务收入 680
应交税费——应交增值税(销项税额) 115．6
借：主营业务成本 480
贷：库存商品 480
②
借：主营业务收入 340
应交税费——应交增值税(销项税额) 57．8
贷：应收账款 397．8
借：库存商品 240
贷：主营业务成本 2413
③
借：生产成本 234(500×0．4×1．17)
管理费用 18．72(40×0．4×1．17)
销售费用 28．08(60×0．4×1．17)
贷：应付职工薪酬 280．8
借：应付职工薪酬 280．8
贷：主营业务收入 2413[(500＋40＋60)×0．4]
应交税费——应交增值税(销项税额) 40．8
借：主营业务成本 180[(500＋40＋60)×0．3]
贷：库存商品 18C
④借：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2
贷：银行存款 70．2
(2)主营业务收入的总额＝680－340＋240－6C＝520(万元)。
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