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考点1、交易性金融资产的账务处理
考点内容：
一、取得交易性金融资产：
借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
应收股利、应收利息【价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息】
投资收益【交易费用】
应交税费——应交增值税(进项税额)【交易费用增值税专用发票注明的进项税额】
贷：其他货币资金——存出投资款【实际支付金额】
二、持有交易性金融资产：
1.现金股利或利息的处理
(1)企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目，并计入投资收益。
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
(2)实际收到时作为冲减应收项目处理：
借：其他货币资金等
贷：应收股利/应收利息
2.资产负债表日的处理
(1)资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
(2)会计分录
①公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动【资产负债表日的公允价值高于其账面余额的差额】
贷：公允价值变动损益
②公允价值下降【与公允价值上升的分录相比，借贷相反】
三、出售交易性金融资产
借：其他货币资金——存出投资款【实际收到的金额】
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动【或借方】
投资收益【差额，或借方】
考点归属：第三章第二节
归属班级：教材精讲班第34-35讲考点2
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