随着疫情防控形势向好，此前各地暂缓的2019年度个税汇算陆续开始。按照规定，办理2019年度个税汇算清缴的截止时间是6月30日，对于很多需要办理申报的纳税人，还有不到3个月的时间。
关于个税汇算清缴，大家有很多疑问。如个税汇算清缴是什么？为什么要办理？究竟什么情况要补税、退税？今天就和大家一起来看看！
什么是个税汇算清缴？
要回答这个问题，就需要讲到个税改革的大背景。2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个税修法，最根本性的变革是税制模式的变化，实现了从分类走向分类与综合相结合。
此前，我国对个税实施的是分类征收，对不同收入采取不同的征收办法。改革之后，引入了国际上通行的综合征税的概念，将原先分别计税的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项收入所得合计在一起进行综合征税。
目前，个税还是以“月”或者“次”来征收，但实际上是预扣预缴，只有到年底才能精准计算出纳税人的全年实际收入，以及应该抵扣的数目。所以就需要个税汇算清缴，根据实际的收入和抵扣，对应所得税税率进行计算。
谁需要办理个税汇算清缴？
简单来说，就是如果居民个人在2019年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时预缴的个税，与这四项所得全年加总后计算的个税存在差异，就需要关注个税汇算清缴。
如果预缴的税款高于全年应纳税款，可以通过办理年度汇算申报以获得退税；如预缴的税款少于全年应纳税款，应当办理年度汇算申报并补缴税款。
为了减轻纳税人负担，国家还给出了一项“福利”。如果居民个人综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过400元，且在取得所得时已依法预扣预缴了个人所得税，那么居民个人无须办理年度汇算申报，也无须补缴税款。
需要注意的是，综合所得年收入不超过12万元，此处指的是“毛收入”，即不减除任何费用、扣除、税款前的收入。对于工资薪金而言，通俗理解即为应发工资；对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得而言，通俗理解即为税前收入，而不是个人实际拿到手的钱。
那如果居民个人多预缴了税款呢？无论多小的税款，居民个人都可以办理年度汇算申报并申请退税；如果放弃退税，那么也不用办理年度汇算申报。
看到这里，您可能会说，还是太复杂了，如果我全年只在一个单位拿工资，需要办理年度汇算么？一般情况下，如果您没有可抵扣的项目，或者已足额享受各项扣除，单位通过累计预扣法预扣预缴个税，这种情况下预缴税额和应纳税额是一致的，个人无需办理汇算清缴，这种情况适用于很多普通上班族。
哪些情形可以申请退税？
目前，大家比较关心的是退税的具体条件。其实很简单，只要2019年度内已预缴税额高于年度应纳税额，就都可以申请退税。
比较常见的情形有：年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个税；有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除；没有任职受雇单位，需要通过年度汇算办理各种税前扣除；有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除等。
对应的，哪些情形需要补税？也有一些比较常见的情形，如在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000 元/月）；除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等。
如果不能确定自己全年预缴的税款与应纳税款是否一致，可以登录个税APP或者自然人电子税务局网站。在补充相关收入、扣除信息后，系统可以自动计算出差额。
233网校2020年初级会计考前集训打卡已经开启！只要你是2020年初级会计考生，只要你想拿下2020年初级会计证书！那就来吧，跟着大部队一起走，我们来一次全面复习！加学霸君微信号【ks233wx6】邀请进集训打卡群！
备考时间还剩不到半年？有疑问没解答，初级会计师取证班直播密训，讲师带你划重点，面对面与讲师交流，赶紧来看>>
