符合下列情形之一的，需要办理年度汇算：
1、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。（若自愿放弃退税，则不用汇缴了）。多缴的情形：
（1）包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；
例如：工资收入低并且发放不均衡（前高后低）
某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90（3000*3%）元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，预缴的90元税款可以申请退还。
(2)年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；
例：某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用10%的综合所得税率，全年应纳税款3480元。因此，可申请15720元退税。
（3）预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。
例：某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080 元。其在年度汇 算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。
注：大病医疗专项附加扣除只能在汇算清缴时扣除。
如：
个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
（4）因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等其他扣除不充分的。
例1：张三2019年度只工作了2个月，在预扣预缴时只扣了两个月的减除费用（5000*2），但是在进行汇算清缴时，可以扣除的基本费用仍然为6万元/年，这项扣除与张三2019年度工作了几个月没有关系。
例2：李四于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。
（5）没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
2、2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。
这是从有利于纳税人的角度出发，国务院对2019年度汇算补税作出了例外性规定。即只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。
还有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：
（1）在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；
2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等。
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