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商品流通企业营业税会计处理举例

来源:233网校 2008年3月24日
  [例]某商场1994年9月有关收入资料如下:

  代购代销收入 120000元

  其他业务收入

  运输收入 50000元

  固定资产和包装物出租收入 60000元

  固定资产清理收入

  出售房屋一间取得价款收入 300000元

  按规定,代购代销收入属于“服务业”税目,应按5%税率征收营业税,其应纳税额为:

  应纳税额=120000×5%=6000元

  企业应作如下会计分录:

  借:代购代销收入 6000
    贷:应交税金——应交营业税 6000

  其他业务收入应纳税额=50000×3%+60000×5%=1500+3000=4500元

  企业应作如下会计分录:

  借:其他业务支出 4500
    贷:应交税金——应交营业税 4500

  出售房屋收入应纳税额=300000×5%=15000元

  企业应作如下会计分录:

  借:固定资产清理 15000
    贷:应交税金——应交营业税 15000

  企业实际缴纳9月份营业税税额时,作如下会计分录:

  借:应交税金——应交营业税 25500(6000+4500+15000)
    贷:银行存款 25500

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