第四节 收入和支出
一、收入
事业单位的收入是事业单位为开展业务盾动,依法取得的非偿还性资金。包括财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入等。在已经实行国库集中收付制度的地区,财政部门可以通过财政直接支付或财政授权支付的方式向事业单位支付财政拨款。
事业单位的收入一般应当采用收付实现制核算,即在实际收到款项时予以确认。对于取得的经营收入,可以采用权责发生制核算,即在提供劳务或者发出商品,同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认。各项收入应当按照实际发生数额记账。
二、支出
事业单位的支出是事业单位为开展业务话动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失。包括拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建等。
事业单位的支出一般应当采用收付实现制核算,即在实际支出款项时予以确认,对于发生的经营支出,可以采用权责发生制核算,在确认相关经营收入时结转对应的经营支出。各项支出应当按照实际发生数额记账。事业单位从事各项业务活动发生的支出,应当正确予以归集,无法直接归集的,应当按标准和规定的比例在事业支出和经营支出中进行合理分摊。
第五节 会计报表
一、会计报表的组成
事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。其中:
1.资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。
2.收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。
3.收入支出表的附表主要有事业支出明细表和经营支出明细表。
4.会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释。
二、会计报表的编制期间
会计报表分为月报、季报和年报(年度决算)三种。
三、会计报表的编制要求
事业单位的会计报表,要保证数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经单位负责人、会计主管人员审阅签章并加盖公章后上报。
四、资产负债表的编制
事业单位资产负债表月报通常按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。资产负债表年报按照“资产=负债+净资产”的平衡公式设置。
事业单位资产负债表的基本格式如下表所示。
资产负债表
编表单位 年 月 日 单位 元
科目编码 |
资产部类 |
年初数 |
期末数 |
科目编码 |
负债部类 |
年初数 |
期末数 |
一、资产类 | 二、负债类 | ||||||
101 | 现金 | 201 | 借入款项 | ||||
102 | 银行存款 | 202 | 应付票据 | ||||
105 | 应收票据 | 203 | 应付账款 | ||||
106 | 应收账款 | 204 | 预收账款 | ||||
108 | 预付账款 | 207 | 其他应付款 | ||||
110 | 其他应收款 | 208 | 应缴预算款 | ||||
115 | 材料 | 209 | 应缴财政专户款 | ||||
116 | 产成品 | 210 | 应交税金 | ||||
117 | 对外投资 | 负债合计 | |||||
120 | 固定资产 | ||||||
124 | 无形资产 | 三、净资产类 | |||||
资产合计 | 301 | 事业基金 | |||||
其中一般基金 | |||||||
五、支出类 | 投资基金 | ||||||
501 | 拨出经费 | 302 | 固定基金 |
续表
科目编码 |
资产部类 |
年初数 |
期末数 |
科目编码 |
负债部类 |
年初数 |
期末数 |
502 | 拨出专款 | 303 | 专用基金 | ||||
503 | 专款支出 | 306 | 事业结余 | ||||
504 | 事业支出 | 307 | 经营结余 | ||||
505 | 经营支出 | 净资产合计 | |||||
509 | 成本费用 | ||||||
512 | 销售税金 | 四、收入类 | |||||
516 | 上缴上级支出 | 401 | 财政补助收入 | ||||
517 | 对附属单位补助 | 403 | 上级补助收入 | ||||
520 | 结转自筹基建 | 404 | 拨入专款 | ||||
支出合计 | 405 | 事业收入 | |||||
409 | 经营收入 | ||||||
412 | 附属单位缴款 | ||||||
413 | 其他收入 | ||||||
收入合计 | |||||||
资产部类总计 | 负债部类总计 |
五、收入支出表的编制
事业单位收入支出表由收入、支出和结余三部分内容组成,其等式为“收入-支出=结余”。
事业单位收入支出表的基本格式如下表所示。
收入支出表
编表单位: 年 月 单位:元
收入 |
支 出 |
结余 | |||
项 目 |
累计数 |
项 目 |
累计数 |
项 目 |
累计数 |
财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其中预算外资金收入 其他收入 |
拨出经费 上缴上级指出 对附属单位补助 事业支出 其中:财政补助支出 预算外资金支出 销售税金 结转自筹基建 |
事业结余 1.正常收入结余 2.收回以前年度事业支出 |
|||
小 计 | 小 计 | ||||
经营收入 | 经营支出 销售税金 |
经营结余 以前年度经营亏损 |
|||
小 计 | 小 计 | (一) | |||
拨入专款 |
拨出专款 专款支出 |
结余分配 1.应交所得税 2.提取专用基金 3.转人事业基金 4.其他 |
|||
小 计 | 小 计 | ||||
总 计 | 总 计 |