2013年度全国会计资格考试辅导教材《初级会计实务》答疑（二）
1.第16页第9行 “备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益”。2012年教材是计入“当期费用”。请问应如何理解？
解答：根据《企业会计准则》的规定，应收账款计提坏账准备实质上是反映了应收账款的减值情况，相关损失应当作为资产减值损失反映，而资产减值损失构成了企业当期损益。
2.第20页第5行“贷：其他货币资金——存出投资款”，请问为什么不是“贷：银行存款”？
解答：根据国家有关规定，在二级市场上企业购买股票债券等金融资产应通过证券公司完成交易，将资金存入证券公司为客户在银行开设的账户中，该资金实质上构成了其他货币资金，而不是通常意义上的银行存款。
3.第22页第15至16行“企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品……,应视同企业的产成品” ，请问该句话应如何理解？
解答：接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品虽然所有权不归企业，但企业承担了生产和管理责任。在未移交前，应通过“库存商品”科目核算，在期末资产负债表“存货”项目列示，在附注中作出说明。
4.第49页第2行持有至到期投资取得时，初始确认金额是否应为该投资的面值，而不是按照公允价值和发生的交易费用计量？
解答：企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。
持有至到期投资主要是债券类投资，债券通常都有面值和票面利率，为了准确核算持有至到期投资的面值、利息和利息调整，具体核算时应在“持有至到期投资”科目下设置“成本”、“利息调整”和“应计利息”明细科目。
5.第140页[例3-15]（3）将“利润分配”所属明细科目余额结转至“未分配利润”,为什么是“借：利润分配——未分配利润，贷：利润分配——提取法定盈余公积、应付现金股利”，而不是“借：利润分配——提取法定盈余公积、应付现金股利，贷：利润分配——未分配利润”？
解答：第140页[例3-15]（3）意在举例说明期末（通常为年末）计算确定“未分配利润”的金额，而不是说明利润分配的过程。企业提取法定盈余公积和分派现金股利，都会导致 “未分配利润”金额减少，应通过“利润分配——未分配利润”科目的借方发生额反映。
6.第153页第4行（2）为什么3月27日收到货款时发生了2%的折扣？
解答：第152页[例4-9]的折扣属于现金折扣。题干中“甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30”是指甲公司允许乙公司最长的付款期限为30天，如果乙公司在10天内付款，甲公司可按商品售价给予乙公司2%的折扣；如果乙公司在20天内付款，甲公司可按商品售价给予乙公司1%的折扣；如果乙公司在21天至30天内付款，将不能享受现金折扣。
7. 第212页第15至16行2×12年已计提坏账准备9 000元，第215页（24）“计提应收账款坏账准备9 000元”。根据公式“当期计提的坏账准备=当期按应收款项计提的坏账金额-贷方余额（+借方金额）”分析，2×13年不应再计提坏账准备。请问为什么第218页第（24）笔分录又计提了坏账准备9 000元？
解答：第215页（24）“计提应收账款坏账准备9 000元”是指2×13年需要补提坏账准备的金额，而不是指2×13年12月31日“坏账准备”科目的余额为9 000元。
8. 第247页表8-5第3行，“对外分配机修1 632”，“供电1 968”应如何计算得到？
解答：对外分配机修车间费用=交互分配前机修车间费用1 200万元-分配给供电车间的机修费用48万元+供电车间分配给机修车间的费用480万元=1 632万元；
对外分配供电车间费用=交互分配前供电车间费用2 400万元-分配给机修车间的费用480万元+机修车间分配给供电车间的费用48万元=1 968万元。
9.第278页表9-16第2行，100件在产品费用在“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”分配的金额是否是已知条件？如果不是，数值应如何计算得到？
解答：第278页表9-16第2行，100件在产品费用在“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”分配的金额是已知条件。
10.第320页[例10-16]笔记本账面余额为12 000元，已提折旧2 000元，而“账面余额”是否是指除已提折旧后的金额，而不是资产原值？那么会计分录是否应为：“借：待处置资产损溢12 000，累计折旧2 000；贷：固定资产14 000。借：非流动资产基金——固定资产12 000；贷：待处置资产损溢12 000。”
解答：账面余额与账面价值不同，固定资产的“账面余额”是指固定资产的原价，固定资产的“账面价值”是指固定资产的原价减去相应累计折旧后的金额。
11.教材内容是否是根据2011年《小企业会计准则》编制的？
解答：教材内容不是根据2011年财政部印发的《小企业会计准则》编写的，而是以2006年财政部印发的《企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》及以后陆续印发的有关解释公告为依据编写的。
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