税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额税率
1.比例税率
是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。比例税率又分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率和幅度的比例税率。
特点：税率不随征税对象数额的变动而变动。
2.累进税率
是指同一征税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将征税对象按数额多少分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率，包括最低税率、最高税率和若干等级的中间税率。
按照税率累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种;按照累进依据的构成，又分为“全累”和“超累”。
注意“全累”和“超累”两种方式的比较。
具体来看：
①全额累进税率(两个特点：计算方法简单，但税收负担不合理)
某甲年收入1000元，某乙年收入1001元，如果用全额累进税率，求各自应纳税额为多少?
解：通过查税率表可知，1000元适用税率为10%，1001元适用税率为15%。
甲应纳税额=1000元×10%=100元
乙应纳税额=1001元×15%=150.15元
我们可以明显地看出，乙取得的收入只比甲多1元钱，却要比甲多纳税50元，税负是极不合理的。这个问题，可以用超额累进税率来解决。
②超额累进税率(三个特点：计算方法比较复杂，累进幅度比较缓和，税收负担透明度差)
为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题，实际工作中引进了“速算扣除数”。
应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数
速算扣除数=全额累进计算的税额-超额累进计算的税额
本级速算扣除数=上一级最高所得额×
(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数。
还是上面的例题，试用超额累进税率计算甲乙两人的应纳税额?
解：按照书上的公式，利用速算扣除数计算如下
甲应纳税额=1000元×10%-20=80元
乙应纳税额=1001元×15%-70=80.15元
我们可以看出，按照超额累进税率计算出的两人的应纳税额是比较合理的。
③超率累进税率
超额累进税率是按征税对象的绝对数额累进计算;
超率累进税率是以征税对象的相对比率作为累进计算的依据。
④超倍累进税率
3.定额税率
又称固定税额，是根据征税对象计量单位直接规定固定的征税数额。
税率的其它形式：(1)名义税率与实际税率；
(2)边际税率与平均税率；
(3)零税率与负税率；
【例题2】下列关于税率的表述，正确的为（ ）。(2005年单选真题)
A.在比例税率条件下，税额与课税对象成正比例关系
B.比例税率的基本特点是税率随征税对数额的变动而变动
C.定额税率是根据征税对象的单位价格直接规定固定的征税数额
D.实际税率是指税法规定的税率
答案：A
解析：比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系，其特点是税率不随征税对象数额的变动而变动。所以A项正确，B项不正确。
定额税率，是根据征税对象计量单位直接规定固定的征税数额,税额的多少只同征税对象的数量有关，与价格无关，所以C项也不正确。
税法规定的税率是名义税率，不是实际税率，所以D项也不正确。
【例题3】代表征税广度的的税制要素是（ ）。
【例题4】代表征税深度的的税制要素是（ ）。
A.税目
B.税源
C.税率
D.征税对象
答案：例题3选A，例题4选C。
解析：税目，是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表征税的深度。
【例题5】下列关于累进税率的表述中正确的有（ ）。
A. 全额累进税率计算较为简单
B. 全额累进税率下税收负担不够合理
C. 全额累进税率下税收负担比较合理
D. 超额累进税率下税收负担比较合理
E. 税率随征税对象数额的增加而提高
答案：ABDE
解析：全额累进税率的两个特点：计算方法简单，但税收负担不合理，尤其表现在各级征税对象数额的分界处，如举例所示。
