【例题3】某纳税年度，某作家的作品由人民出版社发表，作品出版前该社需预付稿酬4000元，作品正式出版后付稿酬8000元，由于此作品很畅销又加印500册，付稿酬1000元，均未扣缴税款。
此外，该作家某长篇小说还在该年度获得国家级文学奖，奖金5000元，并且该作家一篇短篇小说在该年度的一次文稿竞价中取得拍卖收入40000元;该作家工资由其所在文联支付，每月1200元，由单位代缴税款，除工资外，其他所得均未缴扣税款，该作家也未申报纳税。
请根据以上所给资料，结合个人所得税条例规定回答下列问题：
1.下列所得中免税项目为( )。
A.预付稿酬4000元
B.加印稿酬1000元
C.国家级文学奖奖金5000元
D.文稿拍卖收入40000元
答案：C
解析：个人所得税法关于免税所得规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金属于免税所得。
2.下列所得中不作为稿酬征税的项目为( )。
A.预付稿酬4000元
B.正式出版后支付的稿酬8000元
C.加印稿酬1000元
D.拍卖40000元
答案：D
解析：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。根据税法规定，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
3.稿酬所得应纳个人所得税税额为( )元。
A.1456 B.2080 C.2440 D.1708
答案：A
解析：稿酬所得，一次收入超过4000元的，减除费用20%后的余额为应纳税所得额，适用税率20%，并减征30%。所以本题稿酬所得应纳个人所得税额=(4000+8000+1000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1456元。
4.文稿竞价收入应纳税额为( )元。
A.7466 B.6400 C.4480 D.7600
答案：B
解析：文稿竞价收入应纳税额=40000×(1-20%)×20%=6400元。
