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2013年经济师考试初级经济基础精讲班教辅:第十二章

来源:233网校 2012-11-15 09:00:00

  四、所得税类

  (一)所得税的主要特点

  考试内容:所得税的主要特点。

  所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。

  所得课税的特点(多选题):(1)税负相对比较公平;(2)所得税类以应纳税所得额为依据,一般不存在重复征税问题,税负也不易转嫁;(3)税源可靠,收入具有弹性。

  (二)企业所得税

  考试内容:企业所得税。

  企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织,就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

  2008年1月1日施行新《中华人民共和国企业所得税法》。

  原则:

  (1)贯彻公平税负原则;

  (2)落实科学发展观原则;

  (3)发挥调控作用原则;

  (4)参照国际惯例原则;

  (5)理顺分配关系原则;

  (6)有利于征收管理原则。

  新企业所得税法的主要内容:

  1.纳税人

  在我国境内的企业和其他取得收入的组织,个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法(交个人所得税)。

  【例题·多选题】适用企业所得税法的企业有( )。

  A.个人独资企业

  B.股份有限公司

  C.合伙企业

  D.有限责任公司

  E.个体工商户

  『正确答案』BD

  2.税率

  企业所得税税率为25%。

  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%。

  3.应纳税所得额的计算

  应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

  4.应纳税额的计算

  应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

  5.征收管理

  除另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点,但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。

  纳税年度:1月1日~12月31日。

  (三)个人所得税

  考试内容:个人所得税。

  我国现行个人所得税采取分类征收制度。

  1.纳税人

  分为居民纳税人和非居民纳税人两种。

  居民纳税人是在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人;非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人。

  居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。

  2.课税对象

  我国个人所得税采用分类所得税制,其应税项目为11项,包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

  3.税率

  根据所得类别的不同,分别实行超额累进税率和比例税率。

  4.计税方法(掌握)

  个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(如果是超额累进税率)

  (1)工资、薪金所得:以每月收入额减除2000元费用后的余额,为应纳税所得额。

  (2)个体工商户的生产、经营所得:以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额;

  (3)企业事业单位承包经营、承租经营所得:以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。

  (4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:每次收入不超过4000元的,减除费用800元,4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

  (5)财产转让所得:以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

  (6)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得:以每次收入额为应纳税所得额。

  【例题1·多选题】(2008年)我国现行个人所得税根据类别不同,分别实行( )征收。

  A.全额累进税率

  B.超额累进税率

  C.固定税率

  D.比例税率

  E.累退税率

  『正确答案』BD

  【例题2·多选题】以所得全额计征个人所得税的有( )。

  A.股息所得

  B.偶然所得

  C.工资薪金所得

  D.红利所得

  E.劳务报酬所得

  『正确答案』ABD

  【例题3·单选题】一位饭店的经理,2009年5月月薪为3400元。按照我国个人所得税法,其适用税率为10%,速算扣除数为25元,据此,其应缴纳个人所得税( )元。

  A.205

  B.175

  C.135

  D.115

  『正确答案』D

  『答案解析』应纳税额=(3400-2000)*10%-25=115元

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