胡增芳老师2019年初级经济师《经济基础知识》精讲班课程，本节视频讲解经济基础知识第十一章财政收入的相关考点。免费试听精讲班课程>>
胡增芳老师介绍
某高校金融类教师，高级纳税筹划师、经济师，常年从事金融、证券类考试考前培训，参编多本经济类教材。胡老师教学经验丰富，对培训有一定的研究，在历年培训过程中学员的好评很高，现为多智教育经济类培训专家。
第十一章 财政收入
第15讲 财政收入
第十一章 财政收入
本章考情分析及考点汇总
一、财政收入形式与分类
考点1.1 对财政收入作用的理解
财政收入是政府理财的重要方面，是政府履行职能、提供公共产品和服务的重要物质保障；是政府实施宏观经济调控的重要手段；也是安排财政支出的前提和基础。
考点1.2 我国财政收入的形式
我国财政收入由一般性财政收入和特殊性财政收入构成。我国的一般性财政收入形式主要有：税收、国有资产收益、政府收费、专项收入、其他收入。（须理解这几种财政收入形式的含义和具体形式）
尤其注意：
政府收费：规费（护照费、户籍费、商标注册费、公证费、毕业证书费、结婚证书费等）和使用费。
一般性财政收入的专项收入：教育费附加、矿产资源补偿费收入、排污费收入等。
一般性财政收入的其他收入：罚没收入、利息收入、捐赠收入、外事服务收入等。
我国财政收入中的特殊收入有两类：一类是专用基金收入，另一类是政府债务收入。我国每年对外公布的年度财政收入中一般不包括政府性基金收入和政府债务收入。
【例题1·单选题】张某为了现场观看2020年夏季奥运会比赛，到当地出入境管理部门申请办理因私普通护照，该部门按规定向其收取了200元费用。这笔收入属于（ ）
A．税收收入 B．专项收入 C．规费收入 D．使用费收入
233网校答案：C
233网校解析：出国办理的护照费是政府收费中的规费。
【例题2·多选题】[2018年真题]
我国一般性财政收入的主要形式有（ ）。
A．税收 B．国有资产收益
C．专用基金收入 D．政府债务收入
E . 转移支付
233网校答案：AB
233网校解析：我国的一般性财政收入形式主要有：税收、国有资产收益、政府收费、专项收入、其他收入。
【例题3·单选题】[2018年真题]
下列我国财政收入项目中，不属于专项收入的是（ ）。
A．教育费附加
B．矿产资源补偿费收入
C．罚没收入
D．排污费收入
233网校答案：C
233网校解析：一般性财政收入的专项收入包括教育费附加、矿产资源补偿费收入、排污费收入等。
考点1.3 按财政收入的来源和性质分类
按财政收入的来源和性质，将财政收入分为六类：(1)税收收入(2)社会保险基金收入(3)非税收入(4)贷款转贷回收本金收入(5)债务收入(6)转移性收入。
考点1.4 按财政收入来源于不同经济部门分类
按经济部门分类，可将财政收入分为农业、工业、交通运输业和商业服务业收入。
农业是我国国民经济的基础，也是财政收入的基础。工业是我国国民经济的主导，来自工业部门的各项税收和国有资产收益是财政收入的主要来源。
考点1.5 按取得收入的依据分类
按取得收入依据分类，可将财政收入分为政府财政收入和国有资产收入。
按取得收入稳定程度分，可将财政收入分为经常性收入，（各种税收收人、经常性的收费收入等）和临时性收入（如债务收入、出卖公产收入、罚款收入等）。
【例题4·单选题】[2017年真题]
下列收入形式中，不属于临时性财政收入的是（ ）。
A．债务收入
B．车船税收入
C．罚款收入
D．出卖公产收入
233网校答案：B
233网校解析：临时性财政收入包括：债务收入、出卖公产收入、罚款收入等。
考点1.6 按财政收入的管理权限分类
按财政收入管理权限分类，可将财政收入分为中央财政收入、地方财政收入和中央和地方共享收入。
二、影响财政收入规模的主要因素
考点2.1 衡量财政收入规模的指标
衡量财政收入规模的指标可分为绝对量指标和相对量指标（与财政支出规模的指标对应）。财政收入相对量指标，通常用财政收入占国内生产总值的比重来表示，反映政府调控经济的能力和对社会资源配置的影响程度。
还经常使用的一个指标是中央财政收入占全国财政收入的比重，这个指标可以用来衡量和反映中央政府集中财力的程度和宏观调控的能力。
【例题5·单选题】
某年我国全国财政收入为68 518亿元，其中中央本级收入为35 916亿元，当年国内生产总值为340 507亿元，则当年我国的中央财政集中程度为（ ）。
A．10.5% B．20.1%
C．47.6% D．52.4%
233网校答案：D
233网校解析：衡量和反映中央政府集中财力的程度和宏观调控的能力的是中央财政收入占全国财政收入的比重，所以应该是35916/68518= 52.4%
考点2.2 影响财政收入规模的主要因素
影响财政收入规模的主要因素：经济发展水平、生产技术水平、经济结构、分配制度和分配政策、价格。
经济发展水平这个因素对财政收入的影响表现为基础性的制约；促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的有效途径；通过调整分配制度和分配政策可以调整财政收入分配进而影响财政收入规模；当价格总水平上涨高于财政收入增长水平时，将会导致财政收入名义增长而实际负增长的情况。
【例题6·单选题】
增加财政收入的有效途径是（ ）
A．提高经济效益
B．提高价格水平
C．增加税收征管人员
D．提高预算管理水平
233网校答案：A
233网校解析：促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的有效途径。
考点2.3 一国财政收入规模是否适度：两个比重
衡量一个国家财政收入的规模是否适度，还要看是否兼顾了效率和公平两个标准（绝对的公平就是不公平）。我国常用“两个比重”来间接地反映效率与公平的兼顾程度。“两个比重”，是指全国财政收入占国内生产总值的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重。
三、政府债务收入
考点3.1 什么是政府债务收入？
政府债务收入，是政府以债务人身份，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。
由中央政府发行的公债为国家公债，简称国债；由地方政府发行的公债为地方债券，简称地方债。偿还公债的最终收入来源是税收。
【例题7·单选题】
偿还公债的最终收入来源是（ ）。
A．发行新公债
B．银行贷款
C．税收
D．政府收费
233网校答案：C
233网校解析：偿还公债的最终收入来源是税收。
考点3.2 政府债务收入的特点
政府债务收入的特点：
有偿性、自愿性、灵活性。
（须理解三个特点的含义）
【例题8·单选题】[2015年真题]
政府根据财政资金状况和经济社会发展需要决定发行公债的时间、规模、种类和期限，这体现了政府债务收入的（ ）特征。
A．灵活性 B．选择性
C．有偿性 D．固定性
233网校答案：A
233网校解析：根据资金状况和社会发展需要来决定发行公债的各要素，充分说明政府债务收入要讲究灵活性，根据形势变化而变化。
【例题9·多选题】[2017年真题]
政府债务收入的特征包括（ ）。
A．有偿性 B．无偿性
C．自愿性 D．强制性
E . 灵活性
233网校答案：ACE
233网校解析：政府债务收入的特点：
有偿性、自愿性、灵活性。
考点3.3 发行公债、取得政府债务收入的积极影响
（1）弥补财政赤字（发行公债最初的目的是为了弥补财政赤字）；
（2）筹集政府投资资金；
（3）调节经济。
其中，弥补财政赤字是政府发行公债的主要原因。
【例题10·单选题】
现代市场经济国家中，政府发行公债的最初目的是（ ）。
A．用于弥补财政赤字
B．用于固定资产投资
C．用于中央银行的公开市场操作
D．用于公共消费
233网校答案：A
233网校解析：发行公债、取得政府债务收入的积极影响之一是弥补财政赤字，发行公债最初的目的是为了弥补财政赤字。
考点3.4 发行公债、取得政府债务收入的消极影响
（1）长期实行赤字财政政策，会使财政背上沉重的负担，增加政府支出；
（2）会增加纳税人负担；
（3）可能会产生财政“挤出效应”（财政支出增加导致个人消费或投资减少）；
（4）如果公债发行过多地被银行承购，有可能引发通货膨胀。
考点3.5 衡量政府债务规模的指标
衡量政府债务规模主要有三个指标：国债依存度（国债发行规模与当年财政支出的比率），国债负担率（政府历年发行公债尚未偿还的累计余额与当年GDP的比例），国债偿债率（当年到期还本付息的国债总额占当年财政收入的比例）。
【例题11·单选题】[2015年真题]
下列国债指标中，反映当年到期还本付息的国债总额占当年财政收入比例的是（ ）。
A．国债负担率
B．国债依存度
C．国债规模度
D．国债偿债率
233网校答案：D
233网校解析：国债偿债率是当年到期还本付息的国债总额占当年财政收入的比例。
四、我国政府债务管理制度
考点4.1 中央政府债务管理制度
中央政府债务实行余额管理。中央国债余额限额根据累计赤字和应对当年短收需发行的债务等因素合理确定，报全国人大或其常委会审批。
考点4.2 地方政府债务管理制度
按照十八届三中全会要求和2014年新修改的预算法，提出建立“借、用、还”相统一的地方政府性债务管理机制。具体举措：
（1）建立规范的地方政府举债融资机制；
（2）地方政府举债规模报全国人大或其常委会批准。
（3）对地方政府债务实行规模控制和分类管理；
（4）严格限定政府举债程序和资金用途；
（5）建立债务风险预警及化解机制；
（6）建立考核问责机制。
【例题12·多选题】下列有关我国地方政府债务管理制度，说法正确的有（ ）。
A．各市县级政府可以直接举债融资
B．我国将建立“借、用、还”相统一的地方政府性债务管理机制
C．地方政府债务实行限额管理，一般债务纳入政府性基金预算管理，专项债务纳入一般公共预算管理
D．地方政府举债可以用于经常性支出
E . 政府性债务作为一个硬性指标纳入政绩考核
233网校答案：BE
233网校解析：市县级政府确需举借债务的，由省、自治区、直辖市政府代为举借，故A选项错误；地方政府债务中的一般债务纳入一般公共预算管理，专项债务纳入政府性基金预算管理，故C选项错误；地方政府举债，只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出。
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