3．借款相关项目审计
（1）短期借款审计
①短期借款的审计目标。
②短期借款的实质性程序：
A．函证短期借款人实有数；
B．对年内增加的短期借款，注册会计师应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。
C．复核短期借款利息。
（2）长期借款审计
①长期借款的审计目标。
②长期借款的实质性程序：
A．了解长期借款的抵押和担保情况；
B．向银行右其他债权人函证重大的长期借款；
C．选择适用的利率匡算利息支出并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出，必要时进行适当调整。
（3）应付债券审计
①应付债券的审计目标。
②应付债券的实质性程序。
（4）财务费用审计
①财务费用的审计目标。
②财务费用的实质性程序。
4．所有者权益相关账户审计
（1）实收资本（或股本）审计
①实收资本（股本）的审计目标。
②实收资本（股本）的实质性程序。
（2）资本公积审计
①资本公积的审计目标。
②资本公积的实质性程序。
（3）盈余公积审计
①盈余公积的审计目标。
②盈余公积的实质性程序。
（4）未分配利润审计
①未分配利润的审计目标。
②未分配利润的实质性程序。
（5）应付股利审计
①应付股利的审计目标。
②应付股利的实质性程序。
5．投资相关账户审计
（1）交易性金融资产审计
①交易性金融资产的审计目标。
②交易性金融资产的实质性程序：
A．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当；
B．监盘库存交易性金融资产；
C．复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对。
（2）可供出售金融资产审计
①可供出售金融资产的审计目标。
②可供出售金融资产的实质性程序：
A．获取可供出售金融资产对账单，与明细账核对，并检查其会计处理是否正确。
B．检查库存可供出售金融资产，并与相关账户余额进行核对。
C．向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程。
D．复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理，检查会计处理是否正确。
E．已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，检查其相关会计处理是否正确。
F．复核可供出售金融资产划转为持有至到期投资的依据是否充分，会计处理是否正确。
（3）持有至到期投资审计
①持有至到期投资的审计目标。
②持有至到期投资的实质性程序：
A．对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当。
B．检查当持有目的改变时，持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确。
C．确定持有至到期投资的披露是否恰当，注意1年内到期的持有至到期投资是否已重分类至1年内到期的非流动资产。
（4）长期股权投资审计
①长期股权投资的审计目标。
②长期股权投资的实质性程序：
A．根据有关合同的文件确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法选择是否正确。
B．对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。
C．检查在成本法和权益法下会计核算是否正确。
（5）投资性房地产审计
①投资性房地产的审计目标。
②投资性房地产的实质性程序：
A．检查纳入投资性房地产范围的建筑物和土地使用权是否符合会计准则的规定。
B．检查投资性房地产后续计量模式选用的依据是否充分。
C．确定投资性房地产后续选用公允价值模式政策恰当，计算复核期末计价是否正确。
D．确定投资性房地产后续计量模式的转换是否恰当。
E．如被审计单位投资性房地产与其他资产发生相互转换的，应审查转换依据是否充分，是否经过有效批准；转换日房地产成本计量是否正确，会计处理是否正确。
（6）应收利息审计
①应收利息的审计目标。
②应收利息的实质性程序：
A．实质性分析程序，按照不同借款类别，净借款平均余额与平均利率的乘积，并与账面利息收入相比较，确定两者差异额是否合理。
B．与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，验证确定应收利息的计算是否充分、正确，检查会计处理是否正确。
（7）投资收益审计
①投资收益的审计目标。
②投资收益的实质性程序：
A．与以前年度投资收益比较，结合投资本期的变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象。
B．与长期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，验证确定投资收益的记录是否正确，确定投资收益被记入正确的会计期间。
（8）应收股利审计
①应收股利的审计目标。
②应收股利的实质性程序：
A．对于重大的应收股利项目，必要时，向被投资单位函证并记录。
B．关注长期未收回且金额较大的应收股利，必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并记录函证结果。
（9）交易性金融负债审计
①交易性金融资产的审计目标。
②交易性金融负债的实质性程序——必要时，向对方单位函证。
6．其他项目审计
（1）其他应收款审计
①其他应收款的审计目标。
②其他应收款的实质性程序。
（2）其他应付款审计
①其他应付款的审计目标。
②其他应付款的实质性程序。
（3）长期应付款的审计
①长期应付款的审计目标。
②长期应付款的实质性程序。
（4）预计负债审计
①预计负债的审计目标。
②预计负债的被动性程序——审查或有事项确认预计负债是否满足规定条件。
（5）所得税费用审计
①所得税费用的审计目标。
②所得税费用的实质性程序：
A．审查是否按资产负债表债务法进行所得税核算。
B．所得税费用是否等于当期应交所得税与递延所得税费用之和。
（6）递延所得税资产审计
①递延所得税资产的审计目标。
②递延所得税资产的实质性程序。
（7）递延所得税负债审计
①递延所得税负债的审计目标。
②递延所得税负债的实质性程序。
（8）资产减值损失审计
①资产减值准备的审计目标。
②资产减值准备的实质性程序。
（9）公允价值变动收益审计
①公允价值变动损益的审计目标。
②公允价值变动损益的实质性程序。
（10）营业外收入审计
①营业外收入的审计目标。
②营业外收入的实质性程序。
（11）营业外支出审计
①营业外支出的审计目标。
②营业外支出的实质性程序。
