注册会计师辅导：第六章审计目标

&本章习题&

一、单项选择题

1.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（）是完整性目标。
A．有价证券的金额是否予以适当列示
B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C．购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账
D．实现的销售是否登记入账

2.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列做长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的（）认定。
A．计价和分摊
B．分类和可理解性
C．发生及权利和义务
D．存在和完整性

3.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现截止目标。
A．年后开出的支票是否未计入报告期报表中
B．应收账款是否已经按照规定计提坏账准备
c．存货的跌价损失是否已抵减
D．固定资产是否有用作抵押的

4.如果考虑特定需要，注册会计师根据情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是（　　）。
A.组成部分管理层的独立程度
B.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助
C.与治理层整体直接沟通
D.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息

二、多项选择题

1.一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。基于这一假设，在审查下列（）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。
A．为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表
B．按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表
C．按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表
D．在缴纳企业所得税前，计算应纳税所得额时依据的财务报表

2.如果被审计单位将应记入A账户的业务错记在同一会计期间的B账户中，则以下说法中，（）是正确的。
A．A账户违反了完整性认定
B．B账户违反了存在或发生认定
C．注册会计师可以通过截止测试发现
D．被审计单位违反了分类和可理解性认定

3.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的（）认定相关。
A．存在
B．完整性
C．截止
D．分类与可理解性

4.具体审计目标是注册会汁师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括（）类型。
A．总体合理性与其他审计目标
B．与各类交易和事项相关的审计目标
C．与期末余额相关的审计目标
D．与列报相关的审计目标

5.东方有限责任公司2007年12月31日的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货2000000元。这意味着东方有限责任公司的管理层没有告诉你（）。
A．存货的账面价值为2000000元
B．存货的使用不受任何限制
C．存在没有入账的属于东方有限责任公司的存货
D．2007年度存货发生了2000000元


6.会计师事务所在签署审计业务约定书之前，应初步了解被审计单位的（）基本情况。
A．经营情况和经营风险
B．影响被审计单位及所属行业的法律法规
C．财务会计机构和工作组织
D．行业类型、行业受经济状况变动影响的程度

7.被审计单位管理层对资产负债表认定的项目主要有（）。
A．发生
B．权利和义务
C．准确性
D．完整性

8.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（）。
A．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计
B．选择和运用恰当的会计政策
C．监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表
D．选择适用的会计准则和相关的会计制度

9.会计师事务所在签署审计业务约定书前应做的工作包括（）。
A．明确审计业务的性质和范围
B．会计师事务所评价专业胜任能力
C．明确被审计单位应协助的工作
D．初步了解被审计单位的基本情况

三、判断题

1.如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况。（　）

2.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不涉及财务报表的金额。（　）

3.在测试东方经贸有限公司材料采购业务的相关内部控制时，注册会计师徐平发现东方经贸有限公司在采购商品验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。徐平认为，这些严格的实物防护措施有助于东方经贸有限公司管理层对存货的存在性；但如果防护措施不当，容易造成材料的毁损、丢失，导致材料明细账反映的材料多于实际情况，此时注册会计师认为违反了“存在”认定。（　）


4.一般，若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对“计价和分摊”认定的审计程序。（　）

5.为了证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账的存在。（　）


6.实施2007年度营业收入的截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估营业收入。（　）

7.审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。（　）

8.如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标。（　）


四、简答题

简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举出与存货期末余额相关的认定和与之相对应的审计目标。


&习题答案&（答案）

一、单选
1、D2\B3\A4\C

二、多选
1、CD2、AB3、ABC4、BCD5、BCD6、AC7、BD8、ABD9、ABCD

三、判断
1、对　2、错　3、对　4、错　5、对　6、错　7、错　8、错


&本章主要知识点测试&

X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。（2005年考题）
要求：
请简要回答：
（1）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？
（2）在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以及反映提供审计服务的价值？


&本章难点讨论&

[2006年简答题]1．注册会计师通常依据各类交易和事项、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：

应收账款的相关认定 审计目标 审计程序

存在 （1）（2）

权利 （1）（2）

完整性 （1）（2）

计价 （1）（2）

要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。