第13章
（1）销售与收款循环中的控制测试和交易的实质性程序以及实施该程序能够实现的认定；
（2）营业收入的分析程序和截止测试；
（3）应收账款的函证；
（4）坏账准备的计提和确认；
（5）营业收入确认和其他账户审计中涉及到的会计知识。
第14章
购与付款的控制测试，交易实质性程序、主要项目的审计程序。
第15章
存货内部控制、存货监盘、存货计价测试。
第16章
筹资与投资交易的内部和控制测试，主要项目的实质性程序以及相关的会计内容；
第17章
货币资金的内部控制，现金监盘、银行存款的控制测试和函证。
练习：
1、单选题：
W公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2008年12月31日，W公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。W公司2008年度甲产品的相关明细资料如下表（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）：
|
日期 |
摘要 |
入库 |
发出 |
结存 | ||||||
|
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 | ||
|
1.1 |
期初 |
500 |
2500 | |||||||
|
2.1 |
入库 |
400 |
5.1 |
2040 |
900 |
4540 | ||||
|
4.1 |
销售 |
800 |
5.2 |
4160 |
100 |
380 | ||||
|
8.1 |
入库 |
1600 |
4.6 |
7360 |
1700 |
7740 | ||||
|
10.3 |
销售 |
400 |
4.6 |
1840 |
1300 |
5900 | ||||
|
12.1 |
入库 |
700 |
4.5 |
3150 |
2000 |
9050 | ||||
|
12.31 |
销售 |
800 |
4.8 |
3840 |
1200 |
5210 | ||||
|
12.31 |
期末 |
1200 |
5210 | |||||||
在进行相关测试后，A注册会计师提出的审计调整建议是( )。
A．调增营业成本190万元
B．调减营业成本190万元
C．调增营业成本240万元
D．调减营业成本240万元
答案：D
会计知识命题。年初结存数＋年内入库数＝500＋400＋1600＋700＝3200，发出数＝800＋400＋800＝2000，从而年末结存1200件。按先进先出法，在期末结存的1200件产成品中，单价为4.5的应有700件，单价为4.6的应有500件，从而年末结存额为700×4.5+500×4.6=5450万元。
2、多选题：
假定被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中，注册会计师应当认可的是（）。
A.收到债务单位偿还的部分债务后，不改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定
B.对于多提或少提坏账准备的情况，视为滥用会计政策，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理
C.存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄
D.将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，将其账面余额转入其他应收款，计提相应的坏账准备
答案：ABC
按新准则的规定可以直接对应收票据计提坏账准备。
3、判断题：
如果应付账款带有现金折扣，而被审计单位按照发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。( )
答案：对
会计制度规定。
4、判断题：
审查海信公司的持有至到期投资时，注册会计师应结合银行借款等科目，了解是否存在已用于债务担保的持有至到期投资。如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。( )
答案：对
新会计准则及新审计准则的规定。
5、简答题：
ABC会计师事务所的注册会计师Ａ和Ｂ接受委托，审计ＸＹＺ公司2007年度的财务报表。
根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，Ａ和Ｂ注册会计师发现以下情况：
（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。
（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
要求：指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。
答案：答案：（1）有严重缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。
建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。
（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷：一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。
建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。
