三、了解被审计单位的性质（一般了解）
（一）所有权结构
对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。了解所有权结构，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算；了解其控股母公司（股东）与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况等。
（二）治理结构
注册会计师应当了解被审计单位的治理结构。例如，董事会的构成情况、董事会内部是否有独立董事；治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况。
（三）组织结构
复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。
（四）经营活动
了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。注册会计师应当了解被审计单位的经营活动。
（五）投资活动
了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。
【举例4】经董事会批准，甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。20×9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事（丙公司共有5名董事）参与其生产经营决策。
（六）筹资活动
了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。
四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用（一般了解）
（一）重要项目的会计政策和行业惯例
（二）重大和异常交易的会计处理方法
（三）在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响
（四）会计政策的变更
（五）被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度
五、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（一）目标、战略与经营风险
注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险：（熟悉）
（1）行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险；（人力资源）
（2）开发新产品或提供新服务，及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险；
（3）业务扩张，及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险；
（4）新颁布的会计法规，及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险；
（5）监管要求，及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险；
（6）本期及未来的融资条件，及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险；
（7）信息技术的运用，及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险。
（二）经营风险对重大错报风险的影响
注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。但并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险。
六、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
（一）了解的主要方面（一般了解）
在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：
（1）关键业绩指标；
（2）业绩趋势；
（3）预测、预算和差异分析；
（4）管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策；
（5）分部信息与不同层次部门的业绩报告；
（6）与竞争对手的业绩比较；
（7）外部机构提出的报告。
（二）关注内部财务业绩衡量的结果
1.内部财务业绩衡量可能显示未预期到的结果或趋势。在这种情况下，管理层通常会进行调查并采取纠正措施。
2.注册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势、管理层的调查结果和纠正措施，以及相关信息是否显示财务报表可能存在重大错报。
（三）考虑财务业绩衡量指标的可靠性
如果拟利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标，注册会计师应当考虑相关信息是否可靠，以及利用这些信息是否足以实现审计目标。
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