第 五 编 各类交易和账户余额的审计
第二十章 货币资金的审计
考情分析
本章属于考试次重点章节。本章考题特点明显，主要以客观题为主，考点主要围绕库存现金监盘、银行存款的函证等相关内容。但是也有可能出现简答题，例如2006年关于库存现金监盘的简答题，所以也要引起考生注意。
第一节 货币资金审计概述
货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产，与各交易循环均直接相关，这就意味着出现错误的机会很多；尽管现金余额本身通常并不大，但其借贷方发生金额对余额的影响却往往较任何账户都大；现金是舞弊的目的和对象，所以，其内控特别重要。
货币资金内部控制
1.岗位分工及授权批准
（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
申请→审批→复核→支付
（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。
（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
2.现金和银行存款的管理
（1）超过库存限额的现金应及时存入银行。
（2）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
（3）不得坐支收入。
（4）货币资金收入必须及时入账。
（5）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
（6）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。
（7）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
（8）应当定期和不定期地进行现金盘点。
3.票据及有关印章的管理
（1）专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
（2）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
4.监督检查：
货币资金监督检查的内容主要包括：
①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
②货币资金授权批准制度的执行情况。
③支付款项印章的保管情况。
④票据的保管情况。
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