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特征 |
视为网络 |
不视为网络 |
| 共享收益或分担成本 | 如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本 | 如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络；如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络 |
| 共享所有权、控制权或管理权 | 如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络 | |
| 共享统一的质量控制政策和程序 | 如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络 | |
| 共享同一经营战略 | 如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络 | 如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络 |
| 使用同一品牌 | 如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络 | 如果会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，在这种情况下，不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络 |
| 共享重要的专业资源 | 如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络 | 在下列情形中，共享的资源被视为不重要：①共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；②共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息；③没有一个共有的技术部门 |
