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项目 |
重大错报风险 |
举例 |
| 销售与收款循环 | 1.管理层对收入造假的偏好和动因。 | 被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得额外的资金，吸引潜在投资者，或影响公司股价，而在财务报告中虚增收入。 |
| 2.收入的复杂性。 | 强调被审计单位管理层对销售方式不了解 | |
| 3.管理层凌驾于控制之上的风险。 | 被审计单位在年末编造虚假销售，然后在次年转回，可能导致当年收入以及当 年年末应收账款余额、货币资金余额和应交税费余额的高估。 | |
| 4.采用不正确的收入截止。 | 将属于下一会计期间的收入有意或无意地计入本期，或者将属于本期的收入有 意或无意地计入下一会计期间，可能导致本期收入以及本期期末应收账款余额、货币资金余额和应交税费余额的高估或低估。 | |
| 5.低估应收账款坏账准备的压力。 | 尤其是当欠款金额较大的几个主要客户面临财务困难，或者整体经济环境出现 恶化时，这种压力更大。可能导致资产负债表中应收账款余额的高估。 | |
| 6.舞弊和盗窃的风险。 | 如果被审计单位拥有多个资金端口，比如超市，由于每天通过多个端口采用人 工方式处理大量货币资金，资金端口的安全问题和人工控制的风险便会增加。可能导致货币资金的损失。 | |
| 7.款项无法收回的风险。 | 这可能产生于向没有良好付款能力的客户销售产品，或客户用无效的支票或盗 取的信用卡进行货款结算。可能导致货币资金或应收账款的高估。 | |
| 8.发生错误的风险。 | 操作层面的风险 | |
| 9.隐瞒盗窃的风险。 | 在被审计单位员工利用销售调整和销售退回隐瞒盗窃现金行为时，将发生隐瞒 盗窃的风险。可能导致收入、应收账款的高估和货币资金的低估。 |
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