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涉及的环节 |
具体防范措施 |
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1．识别可能产生利益冲突的情形 |
(1)与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响 (2)注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响 |
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2．评价利益冲突严重程度 |
(1)注册会计师应当评价利益冲突产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 (2)在接受或保持客户关系和具体业务前，如果与客户或第三方存在商业利益或关系，注册会计师应当评价其所产生不利影响的严重程度 |
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涉及的环节 |
具体防范措施 |
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3．防范措施 |
(1)如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务 (2)如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务 (3)如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务 (4)分派不同的项目组为相关客户提供服务 (5)实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作 (6)向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引 (7)要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议 (8)由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况 |
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涉及的环节 |
具体防范措施 |
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4．无法消除或降低不利影响时的决策 |
如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接某一特定业务，或者解除一个或多个存在冲突的业务约定 |
多选题：
★以下属于自身利益导致的不利影响的情形有( )。
A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票
D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
【答案】ABC
【解析】选项D属于过度推介导致的不利影响。
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