一、审计目标
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审计目标 |
可供选择的审计程序 |
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ABD |
1.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录 |
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AC |
2.检查银行存单 |
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ABD |
3.取得并检查银行存款余额调节表 |
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ACD |
4.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函 |
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ABD |
5.抽查大额银行存款收支的原始凭证 |
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AB |
6.检查银行存款收支的截止是否正确 |
三、银行存款的实质性程序
1.检查银行存单：
编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
（1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；
（2）对未质押的定期存款，应检查开户证书原件；
（3）对审计工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。
2.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表（1）将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致，核对账面记录的存款金额是否与对账单记录一致；
（2）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；
（3）检查调节事项的性质和范围是否合理；
（4）检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；
（5）检查是否存在其他跨期收支事项；
（6）当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时，检查银行存款余额调节表中支付异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。
3.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函（函证决策、目的、范围、内容）
第一，除非有充分证据表明某银行存款及其往来信息对报表不重要，且重大错报风险很低；
第二，函证存款的同时，函证借款及相关负债；
第三，向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和在本期内注销的账户。
4.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等各项内容。
