第三章 审计证据
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一、审计证据的性质 |
1．审计证据的含义 |
（1）会计记录中含有的信息 | |
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（2）其他信息 | |||
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2．审计证据的充分性与适当性 |
（1）审计证据的充分性 | ||
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（2）审计证据的适当性 |
①审计证据的相关性 | ||
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②审计证据的可靠性 | |||
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③充分性和适当性之间的关系 | |||
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④评价充分性和适当性的特殊考虑 | |||
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二、审计程序 |
1．审计程序的作用 | ||
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2．审计程序的种类 |
（1）检查 | ||
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（2）观察 | |||
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（3）询问 | |||
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（4）函证 | |||
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（5）重新计算 | |||
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（6）重新执行 | |||
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（7）分析程序 | |||
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三、函证 |
1．函证决策 |
（1）评估的认定层次重大错报风险 | |
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（2）函证程序针对的认定 | |||
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（3）实施除函证以外的其他审计程序 | |||
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2．函证的内容 |
（1）函证的对象 |
①银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息 | |
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②应收账款 | |||
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③函证的其他内容 | |||
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（2）函证程序实施的范围 | |||
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（3）函证的时间 | |||
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（4）管理层要求不实施函证时的处理 | |||
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3．询证函的设计 |
（1）设计询证函的总体要求 | ||
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（2）设计询证函需要考虑的因素 |
①函证的方式 | ||
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②以往审计或类似业务的经验 | |||
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③拟函证信息的性质 | |||
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④选择被询证者的适当性 | |||
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⑤被询证者易于回函的信息类型 | |||
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（3）积极与消极的函证方式 |
①积极的函证方式 | ||
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②消极的函证方式 | |||
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③两种方式的结合使用 | |||
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4．函证的实施与评价 |
（1）函证实施过程的控制 | ||
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（2）以电子形式回函时的处理 | |||
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（3）积极方式函证未收到回函时的处理 | |||
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（4）评价审计证据的充分性和适当性时应考虑的因素 | |||
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（5）评价函证的可靠性 | |||
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（6）对不符事项的处理 | |||
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四、分析程序 |
1．分析程序的目的 | ||
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2．用作风险评估程序 |
（1）总体要求 | ||
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（2）在风险评估程序中的具体运用 | |||
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（3）风险评估过程中运用的分析程序的特点 | |||
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3．用作实质性程序 |
（1）总体要求 | ||
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（2）确定实质性分析程序对特定认定的适用性 | |||
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（3）数据的可靠性 | |||
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（4）评价预期值的准确程度 | |||
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（5）已记录金额与预期值之间可接受的差异额 | |||
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4．用于总体复核 |
（1）总体要求 | ||
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（2）总体复核阶段分析程序的特点 | |||
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（3）再评估重大错报风险 | |||
