2014年注会《审计》新版教材内容框架第6章-审计工作底稿

　　【历年真题】在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是()。
　　A.有关例外情况的记录
　　B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
　　C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
　　D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿
　　[答案]D
　　[解析]选项D正确。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无须保留这些记录。
　　【历年真题】注册会计师对被审计单位2011年度财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是()。
　　A.自2011年12月31日起至少10年
　　B.自2011年12月31日起至少7年
　　C.自2012年3月31日起至少10年
　　D.自2012年3月31日起至少7年
　　[答案]C
　　[解析]选项C正确。审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少十年。
　　【历年真题】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是()。
　　A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
　　B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
　　C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
　　D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
　　[答案]C
　　[解析]选项C正确。与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项A错误，在与治理层沟通某事项前，可能先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的;选项B错误，审计发现的重大问题，如果根据职业判断认为口头形式不适当，应以书面形式沟通。选项D错误，根据教材P402页，如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任。
　　【历年真题】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有()。
　　A.了解相关法律法规和审计准则的规定
　　B.在会计师事务所长期从事审计工作
　　C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题
　　D.了解注册会计师的审计过程
　　[答案]ACD
　　【历年真题】在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
　　A.编制审计工作底稿使用的文字
　　B.审计工作底稿的归档期限
　　C.实施审计程序的性质
　　D.已获取审计证据的重要程度
　　[答案]CD
　　【历年真题】在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有()。
　　A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
　　B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
　　C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
　　D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年
　　[答案]AD
　　【历年真题】在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。
　　A.控制本身的设计是否有效
　　B.控制是否得到执行
　　C.是否信赖控制并实施控制测试
　　D.是否实施实质性程序
　　[答案]ABC
　　[解析]在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：(1)控制本身的设计是否合理。(2)控制是否得到执行。(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
　　【历年真题】在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
　　A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
　　B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
　　C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
　　D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
　　[答案]D
　　【历年真题】在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是()。
　　A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
　　B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
　　C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
　　D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
　　[答案]A
　　【历年真题】下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。
　　A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
　　B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
　　C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
　　D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
　　[答案]D
　　【历年真题】ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：
　　(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
　　(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。
　　(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。
　　(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
　　(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
　　(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
　　[答案]
　　第(1)项不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
　　第(2)项不符合规定。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。
　　第(3)项符合规定。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。
　　第(4)项不符合规定。业务检查的周期不得超过3年，每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。
　　第(5)项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
　　第(6)项不符合规定。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。

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