第十章 采购与付款循环的审计
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一、采购与付款循环的特点 |
1．不同行业类型的采购和费用支出 | ||
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2．本循环涉及的主要凭证与会计记录 |
（1）请购单 | ||
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（2）订购单 | |||
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（3）验收单 | |||
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（4）卖方发票 | |||
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（5）付款凭单 | |||
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（6）转账凭证 | |||
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（7）付款凭证 | |||
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（8）应付账款的明细账 | |||
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（9）库存现金日记账和银行存款日记账 | |||
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（10）供应商对账单 | |||
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3．本循环设计的主要业务活动 |
（1）请购商品和劳务 | ||
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（2）编制订购单 | |||
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（3）验收商品 | |||
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（4）储存已验收的商品 | |||
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（5）编制付款凭单 | |||
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（6）确认与记录负债 | |||
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（7）付款 | |||
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（8）记录现金、银行存款支出 | |||
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二、采购与付款循环和控制测试 |
1．采购交易的内部控制 |
（1）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 | |
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（2）采购交易的内部控制 |
①适当的职责分离 | ||
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②内部核查程序 | |||
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2．付款交易的内部控制 | |||
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3．拱顶资产的内部控制 |
（1）固定资产的预算制度 | ||
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（2）授权批准制度 | |||
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（3）账簿记录制度 | |||
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（4）职责分工制度 | |||
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（5）资本性支出和收益性支出的区分制度 | |||
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（6）固定值产的处置制度 | |||
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（7）固定资产的定期盘点制度 | |||
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（8）固定资产的维护保养制度 |
①岗位分工与授权制度 | ||
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②项目决策控制 | |||
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③概预算制度 | |||
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④价款支付控制 | |||
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⑤竣工决算控制 | |||
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⑥监督检查 | |||
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4．评估重大错报风险 | |||
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5．控制测试 |
（1）以内部控制目标为起点的控制测试 | ||
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（2）以风险为起点的控制测试 | |||
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三、采购与付款循环的实质性程序 |
1．采购预付款交易的实质性程序 |
（1）实质性分析程序 | |
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（2）采购与付款交易和相关余额的细节测试 |
①交易的细节测试 | ||
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②余额的细节测试 | |||
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2．应付账款的实质性程序 |
（1）应付账款的审计目标 | ||
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（2）应付账款的实质性程序 | |||
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3．固定资产的实质性程序 |
（1）固定资产的审计目标 | ||
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（2）固定资产——账面余额的实质性程序 | |||
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（3）固定资产——累计折旧的实质性程序 | |||
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（4）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序 | |||
