2014年注册会计师考试《审计》复习全面指导

所在章节

基本内容

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第一章

审计概述

1.审计业务“五要素”（1.2）；
2.审计的总体目标（1.3）；
3.认定的类别（1.3）；
4.各类认定与具体审计目标（1.3）；
5.认定、审计目标和审计程序之间的关系（1.3）；
6.检查风险与重大错报风险的反向关系（1.5）。

第二章

审计计划

1.审计的前提条件（2.1）；
2.教材图2-1；
3.重要性概念（2.3）；
4.实际执行的重要性（2.3）；
5.教材图2-2（2.3）；
6.明显微小错报（2.3）。

第三章

审计证据

1.审计证据的相关性和可靠性（3.1）；
2.评价审计证据充分性和适当性需要特别考虑的因素（3.1）；
3.函证程序（3.3）；
4.分析程序（3.4）。

第四章

审计抽样

1.在控制测试中的总体、抽样单元与偏差率（4.3）；
2.在细节测试中的总体、抽样单元与错报（4.4）；
3.传统变量抽样举例，掌握如何计算总体错报金额点估计值（4.4）；
4.PPS抽样运用（结合表4-16和表4-19），掌握如何计算总体错报金额点估计值（4.4）。

第五章

信息技术对
审计的影响

无

第六章

审计工作
底稿

1.审计工作底稿的编制目的和要求（6.1）；
2.审计工作底稿的存在形式（6.1）；
3.审计工作底稿的基本要素（6.2）；
4.审计工作底稿归档期内的变动与归档期后的变动（6.3）。

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第七章

风险评估

1.风险评估程序（7.2）；
2.项目组内部讨论（7.2）；
3.了解被审计单位及其环境的内容（7.3）；
4.了解内部控制的程度（7.4）；
5.了解内部控制的局限性（7.4）；
6.了解控制环境内容（7.4）；
7.了解控制活动内容（7.4）；
8.评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（7.5）；
9.评估“特别风险”（包括舞弊风险）（7.5）；
10.评估“仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险” （7.5）。

第八章

风险应对

1.针对评估的财务报表层次重大错报风险的“总体应对措施”（8.1）；
2.审计程序的不可预见性的思路、实施要点及举例（8.2）；
3.设计“进一步审计程序”时的考虑因素（8.2）；
4.测试控制运行有效的内容（8.3）；
5.控制测试中，获取剩余期间补充证据时应当考虑的因素（8.3）；
6.控制测试中，确定是否利用以前获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，应当考虑的因素（8.3）；
7.控制测试中，不得依赖以前获取的有关控制运行有效性的审计证据的情形（8.3）；
8.控制测试中，确定控制测试范围的考虑因素（8.3）；
9.对于一项一贯运行的自动化应用控制，确定该控制持续有效运行时的考虑因素（8.3）；
10.细节测试的方向（8.4）；
11.在期中实施实质性程序时应当考虑的因素（8.4）。

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第九章

销售与收款循环的审计

1.了解销售与收款循环的主要业务活动，识别销售业务流程不同环节的控制风险，识别财务报表项目（如营业收入、应收账款等报表项目）认定层次的错报风险（9.1）；
2.教材表9-3（9.2）；
3.实施风险评估程序识别与收入确认相关的舞弊风险（9.2）；
4.识别被审计单位为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的舞弊风险（9.2）；
5.识别被审计单位为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的舞弊风险（9.2）；
6.识别通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象（9.2）；
7.通过实施分析程序识别被审计单位收入确认舞弊风险（9.2）；
8.采取调查方法，查找被审计单位财务报告期的最后几周被审计单位是否记录了不寻常的大额收入或异常交易（9.2）；
9.营业收入的实质性分析程序（9.3）；
10.营业收入的细节测试（针对发生认定）（9.3）；
11.营业收入的截止测试（针对截止认定）（9.3）；
12.应收账款账龄分析、重新计算坏账准备（9.3）。

第十章

采购与付款循环的审计

1.了解采购与付款循环的主要业务活动，识别采购业务流程不同环节的控制风险，识别财务报表项目（如固定资产、应付账款等报表项目）认定层次的错报风险（10.1）；
2.教材表10-2（10.2）；
3.查找未入账应付账款的实质性程序（10.3）。

第十一章

生产与存货循环的审计

1.存货监盘程序（11.3）；
2.期末存货跌价准备的重新估计（11.3）；
3.存货计价审计（11.3）。

第十二章

货币资金的审计

1.库存现金的监盘程序（12.2）；
2.银行存款余额调节表的审查（12.3）；
3.银行存款函证程序（12.3）。

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第十三章

对舞弊和法律法规的考虑

1.舞弊风险三因素（13.1）；
2.识别和评估舞弊风险时的审计程序（13.1）；
3.基于收入确认存在舞弊风险的假定（13.1）；
4.注册会计师针对舞弊风险，确定总体应对措施（13.1）；
5.针对管理层凌驾于控制之上的舞弊风险的审计程序（13.1）；
6.发现管理层舞弊时对审计程序的考虑（13.1）。

第十四章

审计沟通

1.与治理层直接沟通的事项（14.1）；
2.就计划的审计范围和时间安排，与治理层沟通的事项（14.1）；
3.就审计中发现的重大问题，与治理层沟通的事项（14.1）；
4.就审计工作中遇到的重大困难，与治理层沟通的事项（14.1）；5.与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师应当采取的措施（14.1）；
6.接受委托前，“后任”与“前任”沟通的核心内容（14.2）；
7.接受委托后，“后任”发现“前任”已审计财务报表可能存在重大错报时的沟通（14.2）。

第十五章

注册会计师利用他人的工作

1. 在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价内容是什么？（15.1）
2. 如何考虑“内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响”？（15.1）
3. 如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，注册会计师应当评价内容有哪些？（15.1）
4.注册会计师如果利用专家的工作，应当从哪些方面评价专家？（15.2）
5.注册会计师考虑专家的胜任能力、专业素质和客观性的原因包括哪些？（15.2）
6.注册会计师与专家达成一致意见相关事项包括哪些？（15.2）
7.注册会计师评价专家的工作是否足以实现审计目的内容包括哪些？（15.2）
8.评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序包括哪些？（15.2）
9.如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取的措施包括哪些？（15.2）

第十六章

对集团财务报表审计的特殊考虑

1.从财务重大性判断重要组成部分（结合教材图16-1第1个“棱形”）；（16.1+16.7）
2.从特别风险判断重要组成部分（结合教材图16-1第2个“棱形”）；（16.1+16.7）
3.集团项目组确定了集团财务报表整体重要性，基于集团审计目的，组成部分财务信息重要性应当如何确定？（16.6）
4.集团项目组确定了集团财务报表整体重要性，基于集团审计目的，组成部分财务信息的实际执行的重要性应当如何确定？（16.6）
5.集团项目组确定了集团财务报表整体重要性，基于集团审计目的，集团项目组如何确定“明显微小错报临界值”？（16.6）
6.对于具有“财务重大性”的组成部分的审计程序包括哪些？（16.7）
7.对于具有“特别风险”的组成部分的审计程序包括哪些？（16.7）
8．如果对于重要组成部分和不重要组成部分已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组如何应对？（16.7）
9. 参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序包括哪些？（16.7）
10. 对于特别风险的进一步审计程序包括哪些？（16.7）

第十七章

其他特殊事项的审计

1.基于识别的会计估计的重大错报风险，注册会计师应当确定哪些审计事项？（17.1）
2.注册会计师在审计过程中对“关联方”实施风险评估程序有哪些？（17.2）
3.如果注册会计师识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方或重大关联方交易，注册会计师应当实施哪些审计程序？（17.2）
4.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当实施哪些审计程序？（17.2）
5.持续经营假设适当，但存在重大不确定性时，如果财务报表未作出充分披露，注册会计师应当恰当发表保留意见或否定意见的情形；（17.3）
6. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，并发表了非无保留意见，并且导致发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师如何考虑对本期财务报表发表审计意见？（17.4）

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第十八章

完成审计工作

1.评价错报前可能需要对重要性作出修改的理由有哪些？（18.1）
2.如果管理层书面声明不认为某些未更正错报是错报，注册会计师应当如何考虑？（18.1）
3.对管理层不更正的错报，注册会计师应当如何考虑？（18.1）
4.如果注册会计师评价错报前需要更低的重要性，则是否需要修改实际执行的重要性以及对进一步审计程序的性质、时间安排和范围的调整？（18.1）
5. 项目组内部复核时，复核人员需要考虑的事项包括哪些？（18.1）
6. 项目组内部复核时，项目合伙人复核的特别要求有哪些？（18.1）
7. 对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时，需要特别考虑哪些？（18.1）
8. 针对第一时段期后事项，如果管理层拒绝修改财务报表，注册会计师应当采取哪些必要的措施？（18.2）
9. 针对第二时段期后事项，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取哪些必要的措施？（18.2）
10. 针对第三时段期后事项，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取哪些必要的措施？（18.2）
11. 管理层签署书面声明与注册会计师签署审计报告的时间关系是怎样的？（18.3）
12. 如果管理层不提供要求的书面声明，注册会计师应当如何处理？（18.2）

第十九章

审计报告

1.标准审计报告每一要素具体内容是什么？（19.3）
2.续写某种意见类型的审计报告的相关段落。（19.4）

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第二十章

对舞弊和法律法规的考虑

1.对质量控制制度的目标和对业务承担的领导责任（20.1）；
2.客户关系和具体业务的接受与保持（20.3）；
3.业务执行（20.5）。

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第二十一章

职业道德基本原则和概念框架

1.保密原则的例外事项（21.1）；
3.对职业道德基本原则产生不利影响的“五类情形”（21.3）；
3.“专业服务委托”的三类情形（21.3）；
4.“应客户要求提供第二次意见”的情形及防范措施（21.3）。

第二十二章

审计业务对独立性的要求

1.公众利益实体（22.1）；
2.关联实体（22.1）；
3.业务期间（22.1）；
4.判断经济利益的类别以及是否影响独立性的情形（22.2）；
5.判断贷款和担保的类别以及是否影响独立性的情形（22.3）；
6.判断商业关系的类别以及是否影响独立性的情形（22.3）；
7.判断审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工（简称“董、高、特”，后同）存在家庭和私人关系时，是否对独立性产生不利影响（22.3）；
8.判断审计客户的“董、高、特”曾经是审计项目组成员或事务所合伙人时，是否对独立性产生不利影响（22.4）；
9.判断某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任“董、高、特”时，是否对独立性产生不利影响（22.4）；
10.判断审计项目组成员最近曾经担任审计客户的“董、高、特” 时，是否对独立性产生不利影响（22.4）；
11.判断事务所的合伙人或员工兼任审计客户的“董、高、公司秘书” 时，是否对独立性产生不利影响（22.4）；
12.判断事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务时，对独立性的影响因素及防范措施（22.5）；
13.如果审计客户是公众利益实体，判断执行审计业务的关键审计合伙人的任职时间对独立性的影响因素及防范措施（22.5）；
14.判断事务所为审计客户提供的某项活动是否属于承担审计客户的管理层职责，有哪些情形属于承担审计客户的管理层职责（22.6）；
15.判断某一审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩时，对独立性的影响因素及防范措施（22.8）。